19 septembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. les avis d'imposition adressés à ***** (les "contribuables") pour les années d'imposition 2012 et 2013.
FAITS
Les contribuables ont rempli leurs déclarations d'impôt sur le revenu 2012 et 2013 en Virginie, en réclamant des déductions pour les cotisations versées à deux comptes d'épargne universitaire 529 en Virginie. Ils ont également demandé des soustractions pour les plus-values à long terme. Après examen, le département a refusé les déductions parce que les contribuables n'avaient pas fourni la preuve qu'ils avaient versé des contributions sur les comptes 529. Les soustractions ont été refusées parce que les contribuables n'avaient pas démontré que les gains étaient attribuables à des investissements dans une entreprise qualifiée.
Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils ont versé des contributions en espèces sur les comptes d'épargne-études de Virginia et qu'ils ont droit aux déductions. Ils soutiennent également que les plus-values à long terme étaient éligibles aux soustractions parce qu'elles ont été déclarées conformément à un logiciel commercial de préparation des déclarations fiscales.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exonéré en tant que modification de la Virginia conformément au Code de la Virginia § 58.1-322.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en contrepartie d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Soustraction des plus-values à long terme
Les contribuables ont demandé une soustraction pour une plus-value à long terme résultant de la vente d'actions d'une société (la "société") ayant son siège en Virginie. Virginia Code § 58.1322 C 35 prévoit une soustraction pour tout revenu imposé comme un gain en capital à long terme aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou tout revenu imposé comme un revenu de partenariat de services d'investissement (également connu sous le nom de revenu d'intérêts reportés de partenariat d'investissement). Toutefois, le Va. Code § 58.1-322 C 35 contient également la restriction suivante :
Pour pouvoir bénéficier d'une soustraction en vertu de la présente sous-section, ces revenus doivent être imputables à un investissement dans une "entreprise qualifiée", telle que définie au § 58.1339.4 [décrivant certaines entreprises technologiques], ou dans toute autre entreprise technologique approuvée par le secrétaire à la technologie, à condition que l'entreprise ait son bureau principal ou ses installations dans le Commonwealth et que son chiffre d'affaires annuel soit inférieur à3 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédant l'investissement. [Insérer et souligner].
Pour être une entreprise qualifiée, une entreprise doit répondre aux exigences du Va. Code § 58.1-339.4. L'une des conditions est que l'entreprise soit principalement engagée ou organisée pour être engagée dans des domaines technologiques tels que l'informatique avancée, les matériaux avancés, la fabrication avancée, les technologies agricoles, la biotechnologie, la technologie des appareils électroniques, l'énergie, la technologie environnementale, la technologie de l'information, la technologie des appareils médicaux ou la nanotechnologie. Il n'est pas certain que la société ait été engagée dans des domaines technologiques éligibles.
Toutefois, les actions de la société étaient négociées sur une grande place boursière. Ses rapports annuels indiquent qu'elle a réalisé des recettes annuelles bien supérieures à3 millions de dollars au cours des années imposables en question. Ainsi, les gains n'étaient pas attribuables à une l'investissement dans une entreprise technologique qualifiée, comme le prévoit le Va. Code § 58.1-322 C 35. En conséquence, le ministère a refusé à juste titre les soustractions demandées pour les plus-values réalisées sur la vente des actions de la société.
Logiciel de préparation des déclarations fiscales
Les contribuables soutiennent qu'ils ont suivi les instructions fournies par le logiciel fiscal lorsqu'ils ont demandé la soustraction. Le ministère reconnaît que les logiciels de préparation des déclarations d'impôts sont couramment utilisés par les fiscalistes et les particuliers pour remplir leurs déclarations d'impôts. Le fait qu'un logiciel particulier ait été approuvé par le ministère ne signifie pas pour autant qu'il soit exact sur le plan informatique. Les logiciels soumis à l'approbation du département sont examinés pour vérifier leur conformité aux exigences de traitement du département. Le département fournit les spécifications des cas de test, mais ne garantit pas la précision de calcul du logiciel. Voir document public (D.P.) 13-50 (4/24/2013).
Déduction pour compte d'épargne-études
Code de Virginie § 58.1-322 D 7 a permet à l'acheteur ou au contributeur de déduire le montant payé ou versé au cours de l'année imposable pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec le Virginia College Savings Plan (plan d'épargne du collège de Virginie). En règle générale, le montant déduit dans une déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier au cours d'une année d'imposition est limité à4,000 par contrat de scolarité prépayé ou compte d'épargne en fidéicommis. Dans la mesure où le prix d'achat ou le montant payé au cours de l'année dépasse4,000 par contrat, le reste peut être reporté et déduit au cours des années d'imposition ultérieures.
Les contribuables ont fourni des documents attestant qu'ils ont versé des cotisations à deux contrats différents de frais de scolarité prépayés entre 2004 et 2006. Les contribuables ont demandé des déductions pour les contributions à 529 pour chaque année imposable depuis la contribution initiale. Selon les registres du département, un montant substantiel des contributions est resté à utiliser pour les années d'imposition 2012 et 2013. Ainsi, les déductions qu'ils ont demandées pour les contributions aux comptes d'épargne de Virginia 529 seront autorisées.
CONCLUSION
Les déductions pour les contributions des contribuables au compte d'épargne Virginia 529 ont été correctement demandées pour les années d'imposition 2012 et 2013. Toutefois, la plus-value à long terme constatée sur les actions vendues n'est pas éligible à la soustraction pour les entreprises technologiques qualifiées. Le cas sera renvoyé à l'auditeur pour être ajusté conformément à cette décision. Une facture actualisée sera alors émise. Les contribuables doivent effectuer le paiement dans les 30 jours de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6284577096.B