16 septembre 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur la location de véhicules à moteur
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez de statuer sur l'application de la loi sur la protection de l'environnement. la taxe sur la location de véhicules à moteur aux employés de ***** (l'"Université").
FAITS
L'université est une université publique du Commonwealth de Virginie. Les employés de l'université louent des véhicules à moteur lorsqu'ils se déplacent pour des raisons professionnelles. Dans ce cas, les employés doivent s'acquitter d'une taxe sur la location de véhicules à moteur si le paiement est effectué avec des fonds personnels. L'Université indique qu'une carte de crédit personnelle est un moyen de paiement valide selon le Commonwealth Accounting Policies and Procedures Manual (CAPP). L'université soutient que ses employés ne devraient pas être redevables de la taxe sur la location de véhicules à moteur parce qu'elle est une agence du Commonwealth et que la taxe sur la location de véhicules à moteur est en contradiction avec le manuel de l'CAPP.
ARRÊT
La taxe sur la location de véhicules à moteur est imposée par le Va. Code § 58.1-1736 sur la location de tout véhicule à moteur en Virginia. Virginia Code § 58.1-1737.2 prévoit une exonération de cette taxe si le véhicule est "[r]eprésenté par le Commonwealth de Virginie ou l'une de ses subdivisions politiques".
En vertu de l'article X, § 6 (f), la Constitution de Virginia prévoit que "[l]es exonérations de l'impôt sur les biens .... sont d'interprétation stricte". En tant que telle, l'exonération prévue par le Va. Code § 58.1-1737.2 est soumise à une interprétation stricte, ce qui signifie que l'imposition est la règle, et qu'une telle exonération fiscale légale est strictement interprétée contre le contribuable, le doute étant levé contre l'exonération. Carr c. Forst, 249 Va. 66, 453 S.E.2d 274 (1995).
Je ne conteste pas le fait qu'une carte de crédit personnelle est un moyen de paiement valable dans le cadre des politiques définies dans le manuel du CAPP. Je tiens toutefois à souligner que le paiement effectué au moyen d'une carte de crédit personnelle délivrée à un employé n'est pas un paiement effectué par le Commonwealth de Virginie.[1] Bien qu'un employé puisse être remboursé pour la location d'un véhicule utilisé dans le cadre des activités de l'État, le véhicule n'a pas été loué par le Commonwealth de Virginie dans ce cas. La loi d'exemption citée ci-dessus permet une exemption de la taxe sur la location de véhicules à moteur lorsque le véhicule est loué par le Commonwealth ou l'une de ses subdivisions politiques. La formulation de l'exemption ne contient aucune disposition étendant l'exemption aux employés du Commonwealth qui louent des véhicules à des fins professionnelles et utilisent une carte de crédit personnelle ou de l'argent liquide pour le paiement. En vertu de la règle d 'interprétation stricte et conformément à l'article 58.1-1738, la taxe sur la location de véhicules à moteur doit être payée par les employés de l'université qui louent des véhicules à moteur, qu'ils soient remboursés ou non.
Cette décision est conforme à la politique de remboursement par le Commonwealth des employés de l'État de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation payées par ces employés pour l'achat de repas, de logements, etc. Voir les sous-sections A et B du titre 23 VAC 10-210-690.
Par conséquent, tout accord avec une société de location de voitures pour renoncer à la taxe sur la location de véhicules à moteur lorsque les employés de l'université louent un véhicule à moteur en utilisant une carte de crédit personnelle ou de l'argent liquide est en conflit direct avec la loi citée ci-dessus.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Les articles du code de Virginia et le règlement cité sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6314392234.R
[1] Le paiement par le Commonwealth (ou l'une de ses subdivisions) est un paiement effectué directement par le Commonwealth (ou l'une de ses subdivisions) à partir de ses fonds publics lorsque la facturation est faite directement au Commonwealth (ou à l'une de ses subdivisions) ou que la carte de voyage du Commonwealth est utilisée par l'employé. Voir les sous-sections A et B du titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-690.