Août 29, 2016
Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable :
Localité :
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par *****. (le "contribuable") auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel de l'évaluation de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émise. au Contribuable par la ***** (la "Ville") pour l'année fiscale 2014.
La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3983.1 D 1 autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales du BTPP. En cas d'appel, l'évaluation de l'impôt local est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable a acheté un hôtel situé dans la ville. Peu après l'achat, le contribuable a vendu ou mis au rebut la quasi-totalité des actifs corporels. Les Le contribuable a déposé une déclaration BTPP ( 2014 ) dans laquelle il déclare les actifs en se basant principalement sur le prix de vente des biens corporels.
La ville a évalué les biens meubles corporels de l'entreprise en fonction d'un pourcentage du coût total d'origine et a établi une évaluation. Le contribuable a fait appel, soutenant que la juste valeur marchande du bien vendu devrait être le montant qu'il a réalisé lors de la vente. Elle a également fait valoir que la méthode d'évaluation des biens meubles corporels de l'entreprise utilisée par la ville aboutissait à une évaluation supérieure à la juste valeur marchande.
La ville a émis une décision finale rejetant l'appel du contribuable, indiquant que la propriété avait été évaluée à l'aide de la méthode uniforme, comme le permet la loi. Le contribuable fait appel de la décision locale finale de la ville, affirmant que la méthode d'évaluation de la ville ne reflète pas la juste valeur marchande réelle des biens meubles corporels de l'entreprise.
ANALYSE
Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés intangibles en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-1100 et seq., sont réservés à l'imposition locale en vertu de l'article X, § 4 de la Constitution de Virginia. L'article X, §§ 1 et 2 de la Constitution de Virginia prévoit que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés par les dispositions de la Constitution, sont imposés à un taux uniforme entre les différentes catégories, et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels se font à leur juste valeur marchande, qui doit être déterminée comme le prescrit la loi générale". Cette disposition de la Constitution présume que la méthode d'évaluation prescrite par l'Assemblée générale normalisera les pratiques d'évaluation dans toutes les collectivités locales du Commonwealth et aboutira à une valeur proche de la juste valeur marchande. Le Virginia Code § 58.1-3103 charge spécifiquement les commissaires locaux d'évaluer les biens immobiliers à leur juste valeur marchande.
Dans le cadre de ses fonctions, chaque commissionnaire des recettes constate et évalue, à leur juste valeur marchande, tous les sujets d'imposition dans son comté ou sa ville le premier jour de janvier de chaque année, sauf disposition contraire de la loi. (souligné par l'auteur).
La juste valeur marchande est généralement définie comme le prix qu'un bien immobilier rapportera lorsqu'il est proposé par une personne qui souhaite le vendre, mais qui n'est pas obligée de le faire, et que l'acheteur n'a pas besoin de l'acquérir dans l'immédiat. Voir Tuckahoe Women's Club c. County of Richmond, 119 Va. 734, 101 S.E.2d 571 (1958). Si la méthode d'évaluation employée par une localité aboutit à une évaluation bien supérieure à la juste valeur marchande, la localité peut utiliser une autre méthode prescrite par le Va. Code § 58.1-3507 B. Voir document public (P. D.) 05-129 (8/3/2005).
Code de Virginie Le § 58.1-3503 17 précise que pour la plupart des biens meubles corporels, la juste valeur marchande doit être déterminée soit par un ou plusieurs pourcentages du coût d'origine, soit, dans le cas des camions, des voitures et de certains autres véhicules, à l'aide de guides de prix reconnus. En outre, ce statut stipule que
Les méthodes d'évaluation des biens peuvent différer d'une catégorie à l'autre, pour autant que chaque méthode utilisée soit uniforme au sein de chaque catégorie, qu'elle soit conforme aux exigences de la présente section et que l'on puisse raisonnablement s'attendre à ce qu'elle permette de déterminer la juste valeur marchande réelle telle qu'elle est déterminée par le commissioner of revenue ou un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation ....
En vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-3109 6, le commissaire local du revenu est habilité à exiger les registres et autres informations nécessaires pour procéder à une évaluation précise des biens meubles corporels d'une personne. Dans le cas du contribuable, la ville s'est appuyée sur des tableaux fournis par le comptable du contribuable. En l'absence de preuves plus concrètes, une telle documentation serait généralement utilisée par une localité pour déterminer l'impôt BTPP correct. Il incombe au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'autorité fiscale locale, qu'il a correctement déclaré la valeur de ses biens dans ses déclarations au BTPP. Voir Va. Code § 58.1-3983.1 B 4.
La ville affirme que la valeur du bien qu'elle a utilisée pour déterminer la taxe BTPP était inférieure au coût initial du propriétaire précédent. Le contribuable soutient que le prix de vente du bien était inférieur à l'évaluation de la ville et que celle-ci a utilisé la même évaluation que celle qu'elle a déclarée à l'Internal Revenue Service. Indépendamment du fait que le bien ait été déclaré sur un tableau d'amortissement fédéral, l'évaluation d'un bien particulier est une question de fait qu'il appartient à la ville de déterminer. Voir Va. Code § 58.1-3983.1 B 4.
Le contribuable soutient en outre qu'il ne devrait pas être tenu de respecter l'évaluation déclarée par le propriétaire précédent. Afin de parvenir à une évaluation des biens immobiliers qui se rapproche raisonnablement de la juste valeur marchande, l'Assemblée générale a prescrit statutairement différentes méthodologies à utiliser pour l'évaluation des différentes classifications de biens immobiliers. La méthode d'évaluation pour déterminer la juste valeur marchande des biens meubles corporels utilisés dans un commerce ou une entreprise (autres que les articles décrits dans les subdivisions 1 à 16 du Va. Code § 58.1-3503 A) est énoncé dans le Va. Code § 58.1-3503 A 17.
Tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise ... . sont évalués au moyen d'un ou de plusieurs pourcentages du coût d'origine. (souligné par l'auteur).
Le coût d'origine désigne "le prix net d'un actif ; le coût d'origine d'un actif". Également appelé coût historique, coût d'origine". Black's Law Dictionary 371 (huitième édition 2004). Sur la base de ce raisonnement, le coût d'origine fait référence au prix d'origine d'un actif acheté neuf. Ainsi, le coût total initial capitalisé est le coût du bien corporel payé par le propriétaire qui a acheté le bien en premier lieu, et non les coûts payés par les acheteurs ultérieurs. Voir Op. Va. Att'y Gen (8-109), P.D. 12-27 (3/6/2012), P.D. 13-20 (2/15/2013) et Attorney General Opinion (6/26/2014).
DÉTERMINATION
En vertu du Va. Code § 58.1-3503 A 17, les biens meubles corporels de l'entreprise vendus par le contribuable doivent être évalués en utilisant le ou les pourcentages du coût d'origine afin de déterminer la juste valeur marchande. La méthode d'évaluation employée par la ville dans ce cas est conforme aux exigences légales.
En matière d'évaluation des biens immobiliers, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit renverser la présomption d'exactitude. Voir Va. Code § 58.1-3983.1 B 4. Pour ce faire, le contribuable doit démontrer par une prépondérance évidente de preuves que la propriété est évaluée à une valeur supérieure à la juste valeur marchande. Voir Tidewater Psychiatric Institute c. la ville de Virginia Beach, 256 Va. 136, 501 S.E.2d 761 (1998).
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez appeler *****. de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6345091724.B