Août 29, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. Les cotisations fiscales émises à l'égard des (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31, 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pendant une partie de l'année pour l'année d'imposition 2012. Alors que les revenus de l'épouse étaient entièrement attribuables à la Virginia, les revenus gagnés par le mari en tant que marin marchand ont été exclus. Lors de l'audit, le département a modifié le type de déclaration des contribuables pour en faire une déclaration de résident pour l'année entière, a recalculé le revenu imposable des contribuables en Virginie et a émis un avis de cotisation pour un impôt supplémentaire et des intérêts. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que la déclaration a été préparée par un préparateur fiscal professionnel.
DÉTERMINATION
Domicile
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y revenir, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile dans un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Bien que le mari ait vécu et travaillé en dehors de la Virginie pendant une grande partie de l'année, il a conservé des liens importants en Virginie. Le mari a maintenu un lieu de résidence permanent où l'épouse a continué à résider de manière permanente. Il a immatriculé des véhicules à moteur et a maintenu d'autres facteurs de domiciliation en Virginie pendant un certain nombre d'années avant l'année d'imposition en question. Par exemple, les contribuables reconnaissent que le mari a conservé son permis de conduire de Virginie pour l'utiliser lorsqu'il retournerait en Virginie. Comme indiqué ci-dessus, pour que le mari ait établi son domicile en dehors de la Virginie, il doit y avoir une présence personnelle avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie.
En outre, en ce qui concerne l'emploi en relation avec le domicile d'une personne, le ministère a estimé qu'un contribuable qui prend des mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginia peut être considéré comme ayant établi un nouveau domicile, même s'il a été employé temporairement pendant une période déterminée. Dans ce cas, aucune preuve n'a été apportée. La preuve de l'intention de l'époux d'abandonner définitivement son domicile en Virginie n'a pas été apportée.
En vertu de 46 U.S.C. § 11108 (b)(2)(B), une personne physique "qui exerce des fonctions régulièrement assignées en tant que capitaine, officier ou membre d'équipage d'un navire naviguant sur les eaux navigables de plus d'un État" n'est pas soumise aux lois sur l'impôt sur le revenu d'un État autre que l'État dans lequel la personne physique réside. Les contribuables n'ont fourni aucune preuve que le mari était résident domiciliaire d'un autre État au cours de l'année 2012.
Préparation professionnelle des impôts
Les contribuables soutiennent que leur déclaration de Virginia ( 2012 ) était exacte parce qu'elle a été préparée par un préparateur fiscal professionnel. Dans ces circonstances, le fait qu'un contribuable fasse appel à un comptable pour préparer sa déclaration d'impôt sur le revenu, bien que compréhensible, ne le décharge pas de sa responsabilité de veiller à ce que la déclaration soit remplie et à ce que les informations qui y figurent soient exactes. Voir le document public (D.P.) 11-82 (05/31/11) et le D.P. 12-93 (6/8/2012). En outre, lorsqu'un contribuable s'en remet à un comptable, un avocat, un préparateur de déclarations fiscales ou un autre professionnel de la fiscalité et que ce professionnel fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent une responsabilité, le contribuable peut se retourner contre le professionnel de la fiscalité pour l'erreur commise.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est maintenue et une facture actualisée sera émise. Les contribuables doivent s'acquitter du solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
.
AR/1-6316304202.B