Août 25, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. avis d'imposition émis à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Les Le contribuable fait appel de l'évaluation, en soutenant qu'il était résident domiciliaire de ***** (État A) au cours de l'année d'imposition en question.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, les résidents domiciliés et les résidents effectifs, sont définies dans le Va. Code 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de la Virginia est une personne qui, pour une période d'au moins un an, est un résident effectif de la Virginia. au total, de plus de 183 jours de l'année imposable, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable admet qu'il a résidé avec ses parents, domiciliés en Virginia, jusqu'à ce qu'il aille à l'université. D'après l'expérience du ministère, les étudiants établissent rarement leur domicile là où ils fréquentent l'université. Voir le document public (D.P.) 82-39 (4/2/1982) et le D.P. 11-121 (6/30/2011). Après avoir obtenu son diplôme, le Le contribuable se déplace fréquemment entre l'État A et ***** (État B). Lorsqu'il s'est installé dans l'État A à l'adresse 2011, il a commencé à travailler pour une jeune entreprise et s'est inquiété de la pérennité de son poste. En raison de ses fréquents déménagements et de sa situation professionnelle, le contribuable a utilisé son adresse en Virginie pour remplir sa déclaration fédérale 2012. Il n'a pas non plus établi d'autres liens permanents avec l'État B au cours de cette période. Cependant, il a continué à détenir et à renouveler son permis de conduire de Virginie.
De son propre aveu, le contribuable a déclaré qu'il ne savait pas combien de temps il resterait dans l'État A. Les faits indiquent également que le contribuable ne savait pas où il vivrait. Ainsi, le contribuable n'a pas démontré qu'il a établi son domicile dans l'État A avec l'intention d'y vivre de façon permanente et indéfinie. Plus loin, le contribuable a conservé des liens importants avec la Virginie, notamment son permis de conduire et un lieu de résidence où il pouvait retourner en cas de besoin. Tant que l'intention n'est pas établie par des circonstances indiquant un changement permanent de domicile, le département doit conclure qu'il n'y a pas eu de changement.
Crédit d'impôt pour les impôts payés à un autre État
Les lois de l'État A permettent aux résidents domiciliés de déduire de l'impôt sur le revenu de l'État A l'impôt sur le revenu prélevé par d'autres États, leurs subdivisions politiques ou le district de Columbia. Le crédit ne peut excéder l'impôt sur le revenu payé à l'autre juridiction fiscale et n'est accordé qu'aux résidents domiciliés pour une année entière ou pour une partie de l'année.
De même, le Va. Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir P.D. 97-301 (7/7/1997). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginie par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginie.
Parce que le Département a considéré le Contribuable comme un résident domicilié en Virginie, le Contribuable peut bénéficier d'un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à l'Etat A. Pour demander le crédit, le Contribuable doit joindre une transcription officielle de sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'Etat A pour étayer le calcul du crédit d'impôt.
L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le ministère, conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-111. Le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginie pour l'année en question. Par conséquent, le contribuable se verra accorder une dernière possibilité de fournir des documents adéquats concernant l'impôt sur le revenu payé à l'État A et de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu pour les résidents de Virginie ( 2012 ). La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et des mesures de recouvrement pourront en résulter.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6241307674.D