Août 25, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. avis d'imposition émis à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 2009. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. La contribuable a interjeté appel, soutenant qu'elle était résidente de la Virginie-Occidentale à l'adresse 2009.
DÉTERMINATION
Domicile
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pour un total de plus de 183 jours de l'année imposable, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
La contribuable affirme qu'elle était résidente du Maryland jusqu'en janvier 2008, date à laquelle elle a déménagé en Virginie-Occidentale pour vivre avec un parent. La contribuable affirme qu'elle ne s'est déplacée en Virginia que pendant environ 150 jours au cours de l'année 2009 pour travailler dans le Commonwealth. Le département n'a aucune preuve que la contribuable a pris des mesures pour abandonner son domicile en West Virginia. En fait, le contribuable est retourné en West Virginia. Comme la résidence de la contribuable en Virginia était inférieure à 183 jours et que la contribuable n'a pris aucune mesure indiquant qu'elle abandonnait son domicile en Virginie occidentale, la contribuable n'était ni une résidente réelle ni une résidente domiciliaire en Virginia au cours de l'année fiscale 2009.
Réciprocité
En règle générale, les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Voir Va. Code § 58.1-325. Virginia Code § 58.1-302 limite l'expression "revenus et déductions provenant de sources de Virginie" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginie ou à la conduite d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginie.
Code de Virginie § 58.1-342, précise toutefois les cas particuliers dans lesquels un non-résident n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Virginia Code § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. La Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.
L'accord entre Virginia et la Virginie-Occidentale exige uniquement que le contribuable fournisse à son (ses) employeur(s) un certificat de non-résidence pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. Cette exonération peut s'appliquer même dans les cas où le contribuable reste en Virginia pendant une nuit, mais pas plus de 183 jours.
CONCLUSION
Sur la base des éléments de preuve, le contribuable était domicilié en West Virginia au cours de l'année d'imposition 2009. En outre, étant donné que l'accord de réciprocité entre Virginia et la Virginie-Occidentale interdit l'imposition de tout revenu gagné en Virginia par un résident domicilié en Virginie-Occidentale, le contribuable n'était pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia ( 2009 ). n'était pas redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia. En conséquence, la cotisation 2009 sera annulée et tous les paiements effectués seront remboursés au contribuable.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/6033544842.D