Août 9, 2016
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les obligations de dépôt d'un trust testamentaire.
FAITS
Une personne (la "défunte") résidait en Virginia au moment de son décès. Selon les termes de son testament, un trust (le "Trust") sera créé au profit de son fils de son vivant. À son décès, les actifs restants du Trust seront distribués à ses descendants survivants. Le fiduciaire sera une société fiduciaire qui n'exerce aucune activité en Virginie, et aucun des biens du trust ne sera situé en Virginie. Un tribunal de Virginie supervise l'administration de la succession du défunt (la "succession"). La succession peut demander au tribunal de conserver la supervision du trust ou de la confier à un tribunal d'un autre État. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le Trust sera tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginie.
DÉTERMINATION
Confiance des résidents
Conformément à l'article 58.1-381 du code de la Virginie, tout trust résident tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition doit également déposer une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu en Virginie. Conformément à l'article 58.1-302, un trust résident comprend "un trust créé par testament d'un défunt qui, à son décès, était domicilié dans le Commonwealth". En outre, les trusts administrés en Virginie sont également considérés comme des trusts résidents. Voir id. Un trust est considéré comme étant administré en Virginie si ses actifs sont situés en Virginie, ses le fiduciaire est un résident de Virginie, ou il est sous la supervision d'un tribunal de Virginie. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-115-10.
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne son lieu de résidence permanente et le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle peut résider ailleurs. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.
Dans ce cas, vous indiquez que la défunte était résidente de Virginie au moment de son décès. Pour les besoins de la présente décision, le ministère considérera que le défunt était un résident domicilié en Virginie. Ainsi, le trust sera un trust résident de Virginie, qu'il reste ou non sous la supervision d'un tribunal de Virginie. En outre, cette supervision fournirait également une base indépendante pour classer le Trust en tant que trust résident de Virginie.
Nexus
Le ministère a constaté que même si un trust est un trust résident, il doit également avoir un lien suffisant avec la Virginia pour être assujetti à l'impôt. Voir document public (D.P.) 93-189 (8/26/1993). Conformément au P.D. 93-189, lorsque le constituant est décédé, le département ne prend pas seulement en compte le domicile du constituant au moment de la création du trust. Le département tiendra également compte du domicile actuel du ou des fiduciaires et des bénéficiaires, ainsi que de la localisation des biens fiduciaires. Le département ne imposer un impôt fiduciaire sur le revenu à un trust résident dans les situations où un constituant de Virginie est décédé et où aucune autre partie ou aucun bien du trust n'est situé en Virginie. Toutefois, si l'une des autres parties ou l'un des biens est situé en Virginie, l'impôt sur le revenu fiduciaire sera imposé.
Dans ce cas, ni le trustee ni les actifs du trust ne seront situés en Virginie. En outre, aucun des bénéficiaires de la fiducie n'est ou n'a été résident de Virginie. Aux fins de la présente décision, le ministère suppose que les bénéficiaires continueront à être des non-résidents de Virginie. Par conséquent, la fiducie n'aura pas de lien suffisant pour être assujettie à l'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie. De l'avis du département, le fait que le trust puisse continuer à être supervisé dans une certaine mesure par un tribunal de Virginie ne change pas le résultat, même si les trustees sont tenus de déposer un inventaire et des comptes auprès du commissaire aux comptes local. Voir Pennoyer v. Taxation Div. Dir., 5 N.J. Taxe 386, 398-99 (1983).
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6190517426.M