Août 5, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2012.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginia, a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2012) et a demandé une soustraction pour les prestations de décès. Après examen, le département a refusé la soustraction et a émis une évaluation. La contribuable a interjeté appel, affirmant qu'elle s'était appuyée sur des conseils écrits erronés fournis par un fonctionnaire des impôts de Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 C 32 prévoit une soustraction des prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Pour bénéficier de la soustraction, le paiement du capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public 09-36 (3/31/2009), le document public 10-63 (5/7/2010), et le document public 12-76 (5/9/2012).
La contribuable a contacté le Département à l'adresse 2010 par le biais de son programme de messagerie "Live Chat" afin de déterminer si elle pouvait demander la soustraction de la prestation de décès. La contribuable a expliqué qu'elle avait reçu les paiements de prestations depuis 1999. Selon la transcription de la discussion en direct, le représentant du ministère a informé la contribuable qu'elle pouvait demander la soustraction.
Code de Virginie § 58.1-1835 prévoit que le département doit annuler toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à un avis écrit erroné du département dans les conditions suivantes :
1. Le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;
2. Tla partie de la pénalité ou de l'impôt ne résulte pas du fait que le contribuable n'a pas fourni des informations adéquates ou exactes ; et
3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande d'avis sont les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été donné.
En outre, le Va. Code § 58.1-1845 énonce la Charte des droits du contribuable de Virginia. Le paragraphe 4 énonce l'un des droits garantis :
Le droit à l'abattement de l'impôt, des intérêts et des pénalités conformément au § 58.1-1835, imputable à tout impôt administré par le département, lorsque le contribuable s'appuie raisonnablement sur un avis écrit contraignant fourni au contribuable par le département par l'intermédiaire de représentants autorisés en réponse à la demande écrite spécifique du contribuable, qui a fourni des informations adéquates et exactes.
En vertu des dispositions légales susmentionnées, le contribuable doit pouvoir raisonnablement se fier à l'avis erroné et cet avis doit être donné par écrit. En outre, cet avis écrit doit être fourni sur la base d'une demande spécifique d'un contribuable qui a fourni des faits suffisants et exacts pour que le département puisse prendre une décision correcte. Voir document public (D.P.) 13-229 (12/18/2013).
Dans ce cas, le contribuable a formulé une demande spécifique concernant la soustraction du capital décès. Les faits présentés par le contribuable contredisent spécifiquement la politique du ministère, telle qu'elle a été formulée dans les documents P.D. 09-36, en ce qui concerne le type de paiements pouvant faire l'objet de la soustraction. Indépendamment de ces faits, le représentant du ministère, dûment autorisé en vertu du code Va. § 58.1-213, a informé la contribuable par écrit qu'elle avait droit à la soustraction. Étant donné que l'on aurait pu raisonnablement se fier à ces conseils pour demander la soustraction pour l'année d'imposition 2012, le ministère annulera l'évaluation 2012.
En outre, le contribuable aurait pu raisonnablement se fier à l'avis écrit pour les années fiscales 2013 et 2014 également. Cependant, elle a été contactée par l'auditeur du département à l'adresse 2015, qui a soulevé des questions concernant son éligibilité à la soustraction de la prestation de décès. Le contribuable a alors été informé que l'avis précédent du département était erroné et qu'il ne pouvait plus se prévaloir de la soustraction. Si la contribuable a demandé la soustraction sur sa déclaration 2015, elle doit revoir sa déclaration 2015 pour déterminer si elle a droit à la soustraction conformément à la politique du ministère.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6229124042.D