8 mars 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de votre client (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application correcte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie aux frais de copies de dossiers médicaux et de services connexes. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable recueille et fournit des informations sur les soins de santé et des dossiers médicaux sur demande. Le contribuable exerce des activités physiques dans divers établissements de soins de santé en Virginie. Il est enregistré et perçoit la taxe sur les ventes de Virginie sur ses frais de dossiers médicaux. Le contribuable conclut des accords avec des médecins, des hôpitaux et d'autres établissements de soins de santé ( "Healthcare Providers") qui l'obligent à fournir tous les dossiers médicaux qui peuvent être demandés par les patients, les compagnies d'assurance, les prestataires de soins de santé, les employeurs, les agences gouvernementales et d'autres ( "Requesting Parties"). Les dossiers médicaux en question sont transmis aux parties requérantes sous forme imprimée, par télécopie ou par voie électronique au format PDF.
Afin de se conformer pleinement à la législation fiscale de l'État de Virginie, le contribuable demande un ruling sur les services fournis dans le cadre de la fourniture d'informations sur les soins de santé et de dossiers médicaux aux parties requérantes. Les services comprennent, mais ne sont pas limités à :
- Frais pour les services et les dossiers médicaux qui sont délivrés par des copies imprimées, des télécopies et des documents électroniques en format PDF.
- Frais pour les services de codage.
- Frais pour les services de formation et d'éducation.
- Redevances pour les services de prélèvement.
- Frais d'accès à une base de données en ligne de dossiers médicaux pour les clients.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur lesventes au détail et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé ...."
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040(D) énonce le test "true object" pour déterminer si une opération particulière implique la vente taxable d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré. Ce règlement stipule que
Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
Le Département a déjà appliqué le test de l'objet véritable à des services similaires à ceux décrits dans votre lettre et a décidé que la fourniture de dossiers médicaux dans lesquels un élément de service substantiel est impliqué constitue la fourniture d'un service non imposable. Voir les documents publics 95-136 (5/26/95), 95-265 (10/17/95), et 04-193 (10/29/04).
Sur la base des informations fournies dans votre lettre et des descriptions des services fournis par le contribuable dans le cadre de la fourniture de dossiers médicaux tangibles et intangibles, c'est-à-dire des services de codage, de formation, d'éducation, de conversion et de stockage, j'estime que le véritable objet des transactions est la fourniture de services non imposables. Par conséquent, la taxe sur les ventes ne serait pas applicable aux transactions entre le contribuable et les prestataires de soins de santé ou les parties requérantes.
En tant que prestataire de services, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés en Virginia pour la prestation de ses services. En conséquence, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat. Si le fournisseur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes de Virginie, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur le formulaire ST-7(Consumers Use Tax Return). La taxe d'utilisation est basée sur le prix de revient du bien meuble corporel acheté.
Cette décision est basée sur les faits fournis dans votre lettre. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie L'article, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5908266725.Q