Août 3, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. de vos clients, ***** (les "contribuables"), pour l'exercice fiscal qui s'est terminé le 31, 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu pour les résidents de Virginia. pour l'année d'imposition 2012 et a demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à ***** (État A). Le montant du revenu imposable de l'État A que les contribuables ont déclaré aux fins du calcul de la limitation du crédit comprenait la totalité de la part distributive du revenu de l'entité pass-through (PTE) du mari. Dans le cadre du contrôle, le département a réduit le montant du revenu imposable de l'État A du montant d'une modification de conformité à l'Internal Revenue Code (IRC) déclarée par la PTE. L'ajustement a réduit le crédit et une cotisation a été établie. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils ont correctement déclaré le montant du revenu imposable sur lequel l'impôt de l'État A a été imposé.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginia par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginia.
Les contribuables soutiennent que le montant du revenu sur lequel l'impôt de l'État A a été prélevé comprenait la part distributive du mari dans le revenu de la PTE, y compris la modification nette de la conformité à l'IRC. Bien que l'État A, comme la Virginia, soit généralement "conforme" à la législation fédérale en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable de l'État A par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), il n'est pas conforme à l'IRC à tous égards. Par conséquent, l'État A exige que les contribuables procèdent à des ajustements de leur revenu imposable dans l'État A lorsque de telles circonstances se présentent. Dans ce cas, la documentation fournie indique que l'impôt de l'État A n'a été calculé que sur le montant de la part distributive du revenu de la PTE, diminué de la modification nette de la conformité à l'IRC. Aux fins du calcul de la limitation du crédit en vertu du Va. Code § 58.1-332 A, les contribuables ne pouvaient utiliser que le montant des revenus effectivement soumis à l'impôt dans l'autre État. L'ajustement du Département est donc correct.
En conséquence, l'évaluation est confirmée. Les dossiers du département indiquent que les contribuables ont payé la cotisation. Par conséquent, aucune autre action n'est requise.
La section du code de Virginia et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, arrêts et décisions du site web du ministère. site web. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6271682911.M