Août 3, 2016
Re : 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des chiffres d'affaires et des chiffres d'affaires du commerce de détail. la cotisation de taxe d'utilisation délivrée à ***** (le "contribuable") pour la période allant de janvier 2012 à janvier 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant. L'audit du département a révélé que le contribuable réalisait des ventes d'aliments et de boissons et percevait la taxe sur les ventes au détail, mais ne déclarait pas cette taxe au département. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit, affirmant que l'audit inclut à tort les ventes de cartes-cadeaux exonérées et les ventes à un groupe qui, selon le contribuable, est une organisation à but non lucratif exonérée de la taxe sur le chiffre d'affaires. Le contribuable demande que ces ventes soient exclues de la vérification du ministère et que la cotisation soit ajustée.
DÉTERMINATION
Organisation à but non lucratif
Code de Virginie § 58.1-623 A prévoit que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre. Virginia Code § 58.1-623 B prévoit en outre que le certificat libère la personne qui le prend de toute responsabilité quant au paiement ou à la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal notifie qu'un tel certificat n'est plus acceptable.
En l'espèce, le contribuable a effectué des ventes à un client qui prétend être une organisation à but non lucratif exonérée du paiement de la taxe sur les ventes au détail sur ses achats. Sur la base de cette déclaration du client, le contribuable n'a pas facturé la taxe sur ses ventes au client. En outre, le contribuable n'a pas bénéficié d'une exonération certificat du client à l'appui de sa déclaration d'exonération de la taxe.
Le contribuable a eu la possibilité d'obtenir un certificat d'exonération de la part de son client, mais ce dernier n'a pas été en mesure de fournir la preuve de l'exonération. Par conséquent, les ventes en question sont soumises à la taxe sur les ventes et resteront dans les calculs de l'audit.
Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2032 prévoit généralement qu'aucune pénalité ne sera imposée dans le cadre d'un audit de première génération. Toutefois, le règlement prévoit une exception à cette règle : lorsqu'un audit du ministère révèle que la taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée, la pénalité est appliquée. Le Virginia Code § 58.1-625 stipule que toutes les taxes sur les ventes collectées par les concessionnaires sont détenues en fiducie pour le Commonwealth et doivent être remises au commissaire aux impôts.
Je constate que les résultats de l'audit portent sur des ventes pour lesquelles les taxes sur les ventes ont été perçues mais n'ont pas été remises. Par conséquent, conformément au règlement susmentionné, il n'y a aucune raison de renoncer à la pénalité de mise en conformité imposée sur ces ventes. Je note également que le contribuable n'a pas facturé de taxe sur les ventes à l'organisation à but non lucratif. Bien que ces ventes soient imposables et restent dans l'audit, la pénalité de conformité associée à ces ventes sera supprimée.
Vente de cartes-cadeaux
Le titre 23 VAC 10-210-270 prévoit que la vente d'un chèque-cadeau n'est pas imposable. Lorsque le propriétaire d'un chèque-cadeau l'échange contre l'achat d'un bien meuble corporel, la transaction portant sur le bien meuble corporel est soumise à la taxe. La vente d'une carte-cadeau est traitée de la même manière que la vente de chèques-cadeaux et toute transaction dans laquelle des cartes-cadeaux ou des chèques-cadeaux sont utilisés pour acheter des biens meubles corporels est soumise à la taxe. Dans ce cas, les ventes de cartes-cadeaux ne sont pas soumises à la taxe et seront retirées de l'audit.
L'audit du département sera renvoyé au personnel chargé de l'audit sur le terrain afin qu'il révise l'audit et l'évaluation. Un audit et une évaluation révisés seront adressés au contribuable. Le contribuable dispose de 30 jours à compter de la date d'émission pour verser le solde de la cotisation.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter contactez ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6155775449.Q