Juillet 28, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Le contribuable a interjeté appel, en faisant valoir qu'elle a vécu et travaillé à ***** (État A) à 2012.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Entre 2007 et 2011, le contribuable a mené un certain nombre d'activités indiquant l'établissement d'une présence domiciliaire en Virginie. Elle a établi un domicile permanent, rempli des déclarations fiscales en Virginie, immatriculé un véhicule à moteur et obtenu un permis de conduire en Virginie.
Le contribuable a également pris des mesures compatibles avec l'établissement de son domicile dans l'État A à partir de 2012. Le contribuable a été employé par une entreprise de l'État A à 2012 et y a établi un domicile permanent. Elle a également renoncé à son permis de conduire de Virginie pour obtenir un permis de conduire de l'État A à l'adresse suivante : 2014.
En outre, elle a fourni une copie d'un permis de travail non immigrant délivré par les services de citoyenneté et d'immigration des États-Unis. Le permis a été délivré à la demande de l'employeur de l'État A du contribuable et permet au contribuable de résider aux États-Unis à la demande de l'employeur. Le permis spécifie que la personne ne peut travailler que pour l'employeur requérant pendant une période autorisée.
Le ministère a statué à plusieurs reprises que les personnes n'ont généralement pas l'intention d'abandonner leur domicile en Virginie lorsqu'elles exercent un emploi temporaire en dehors du Commonwealth. 302015Voir P.D. 86-219 (11/3/1986), P.D. 94-353 (11/23/1994), P.D. 96-207 (8/26/1996), P.D. 02-33 (3/13/2002), P.D. 05-8 (2/1/2005), P.D. 10-134 (7/12/2010) et P.D. 15-142 (6/ xml-ph-0033@deepl.i ). Inversement, il en va de même pour les non-résidents et les les ressortissants étrangers qui travaillent en Virginie pour une durée déterminée. Il apparaît que le contribuable travaillait en Virginie avec des autorisations similaires demandées par des employeurs de Virginie.
Dans l'affaire P.D. 16-11 (2/29/2016), le ministère a confirmé qu'une personne ne peut pas invoquer le fait qu'elle est un ressortissant étranger travaillant temporairement aux États-Unis pour éviter l'imposition en Virginie. Comme dans tous les cas de domiciliation, tous les faits et circonstances doivent être examinés pour déterminer s'il y a eu changement.
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Dans le cas du contribuable, même si nous supposons que le contribuable a établi son domicile en Virginie, le Département estime que les informations fournies démontrent que le contribuable a abandonné son domicile en Virginie lorsqu'il a déménagé dans l'État A pour commencer à travailler avec l'employeur de cet État. En conséquence, l'évaluation de 2012 sera réduite.
La section du code de Virginie citée est disponible en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6230711423.D