27 juin 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux frais de livraison prépayés et aux frais de livraison associés à la vente de produits d'épicerie. Je crois comprendre que le contribuable est enregistré pour la taxe et qu'il remplit des déclarations auprès du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société de livraison de produits alimentaires par internet qui vend une variété de produits de base, à la fois alimentaires et non alimentaires. Les clients utilisent le site web du contribuable pour acheter des produits d'épicerie en ligne. Pour honorer les commandes, le contribuable s'approvisionne auprès des épiceries auxquelles il est affilié, puis emballe et livre les commandes aux clients dans les camions du contribuable. Des frais de livraison sont facturés aux clients pour la livraison des commandes.
Le contribuable offre à ses clients la possibilité d'acheter un site ***** (le "service de livraison prépayé"), qui permet aux clients d'acheter un service de livraison prépayé pour une période de trois, six ou douze mois. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur la vente du service de livraison prépayée à ses clients.
Le contribuable demande également une décision concernant l'application de la taxe sur les frais de livraison lorsque des produits alimentaires et non alimentaires sont vendus aux clients du contribuable au cours de la même transaction.
ARRÊT
Service de livraison prépayée
Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "frais de transport indiqués séparément".
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6000 A stipule que :
La taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Si les frais de transport ou de livraison ne sont pas mentionnés séparément sur la facture, ils seront intégrés au prix de vente du bien et soumis à la taxe.
Le titre 23 VAC 10-210-6000 B stipule en outre que "Dans la présente section, les termes "transport" et "frais de livraison" désignent les frais de livraison du vendeur à l'acheteur, communément appelés "transport-out", et comprennent les frais d'affranchissement ou de transporteur public".
Le service de livraison prépayé est acheté par les clients sur le site web du contribuable, séparément de l'achat de produits d'épicerie. L'achat du service de livraison prépayé permet aux clients de bénéficier d'un nombre illimité de services de livraison pendant la période achetée. Les clients n'ont pas à payer de frais de livraison lorsque les achats de produits alimentaires sont effectués pendant la période achetée. L'achat du service de livraison prépayé ne fournit aucun produit tangible aux clients du contribuable.
Le coût du service de livraison prépayé du contribuable est considéré comme un coût de transport ou de livraison tel que défini dans le titre 23 VAC 10-210-6000 B. En outre, le critère de "déclaration séparée" de la directive sur la protection des données est respecté. Va. Code § 58.1-609.5 3 est respecté car l'achat du service de livraison prépayé est effectué dans le cadre d'une transaction distincte de l'achat de produits d'épicerie. Conformément aux autorités susmentionnées, le coût du service de livraison prépayé dans le cadre d'une transaction distincte de l'achat des produits d'épicerie (ou de tout autre bien meuble corporel) constitue un frais de transport ou de livraison exonéré qui n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail de Virginie.
En outre, VA. Code § 58.1-603 impose la taxe de vente sur la vente ou la distribution de biens meubles corporels en Virginia. Dans le cas présent, la transaction relative à l'achat d'un service de livraison prépayé ne fournit aucun bien meuble corporel. En conséquence, la transaction n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail de la Virginia, telle qu'elle est imposée en Va. Code § 58.1-603.
Vente de produits alimentaires et non alimentaires
Le contribuable demande des précisions concernant l'application de la taxe sur les frais de livraison lorsque ses clients achètent des produits alimentaires et non alimentaires au cours de la même transaction.
Le Retail Sales and Use Tax Act de Virginia impose une taxe sur la vente de biens meubles corporels. La loi impose également une taxe sur les ventes, à un taux réduit, sur la vente de produits alimentaires. Bien qu'il y ait une différence entre les taux de la taxe sur les produits alimentaires et ceux de la taxe sur les produits non alimentaires, l'application de la taxe sur les frais de livraison reste la même, comme indiqué dans le Va. Code § 58.1-609.5 3Lorsque des produits alimentaires et non alimentaires sont vendus dans le cadre d'une même transaction. Par conséquent, les frais de livraison ne sont pas soumis à la taxe lorsque des produits alimentaires et non alimentaires sont vendus dans le cadre de la même transaction, à condition que les frais de livraison soient mentionnés séparément sur la facture ou le reçu du client.
Cette réponse est basée sur les faits fournis dans votre lettre et lors d'un appel téléphonique ultérieur avec l'analyste du département, tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le Code of Virginia et les sections de règlement citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6271682899.P