2 mars 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. émis à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Le contribuable a déposé une fait appel, arguant qu'elle a fréquenté un collège de Virginia mais qu'elle était domiciliée à ***** (État A) au cours de l'année d'imposition en cause.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre,une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
D'après l'expérience du ministère, les étudiants établissent rarement leur domicile là où ils fréquentent l'université. Voir le document public (D.P.) 82-39 (4/2/1982) et le D.P. 11-121 (6/30/2011). Ainsi, bien que la contribuable ait vécu la majeure partie de l'année en Virginia, elle a pu conserver son domicile dans l'État A.
Comme indiqué ci-dessus, une personne physique peut toutefois être assujettie à l'impôt en tant que résident de Virginia simplement en conservant un domicile dans le Commonwealth pendant plus de 183 jours. Dans ce cas, le contribuable a passé le semestre de printemps à l'université en Virginia, est retourné dans l'État A pour l'été et a repris ses études pour le semestre d'automne. Dans ces circonstances, il est probable que le contribuable a maintenu un lieu de résidence pendant plus de 183 jours en Virginie pendant 2012 et qu'il était assujetti à l'impôt en tant que résident.
L'évaluation a été réalisée sur la base des meilleures informations disponibles conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-111. Le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginie pour l'année en question. Par conséquent, le contribuable se verra accorder une dernière possibilité de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia 2012. Tous les documents doivent être soumis dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 231617203, Attention : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et des mesures de recouvrement pourront en résulter.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire aux impôts
AR/1-6101057862.D