27 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****, qui exerce ses activités sous le nom de *****. (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de mai 2008 à avril 2014. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable vend différents types d'enseignes. Au cours de la période d'audit, le contribuable n'a pas facturé la taxe sur les ventes de panneaux fabriqués à ses clients. À la suite du contrôle effectué par le ministère, le contribuable a été assujetti à la taxe sur ses ventes d'enseignes qui ont été exonérées de la taxe. Le contribuable conteste l'impôt sur la base des instructions qu'il a reçues d'un employé du département.
DÉTERMINATION
Panneaux fabriqués
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . . ." Virginia Code § 58.1-602 définit les biens meubles corporels, en partie pertinente, comme "les biens meubles qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont de toute autre manière perceptibles par les sens... Le terme "biens meubles corporels" comprend... les enseignes fabriquées".
L'Assemblée générale de Virginie 2005 (House Bill 2774) a modifié la définition des biens meubles corporels pour y inclure les enseignes fabriquées, à compter du mois de juillet 1, 2005. Cette modification législative a effectivement considéré les ventes d'enseignes manufacturées comme des ventes au détail soumises à l'impôt sur le revenu.
la taxe sur les ventes. Voir également le résumé législatif 05-101(6/30/05) publié par le ministère, qui fournit de plus amples informations sur ce changement.
Sur la base de ces textes, tous les revendeurs d'enseignes manufacturées, y compris le contribuable, sont tenus de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes d'enseignes manufacturées à leurs clients. En conséquence, la taxe sur les ventes évaluée lors de l'audit en ce qui concerne les enseignes fabriquées est correcte telle qu'elle a été émise.
Orientations du département
Le contribuable déclare qu'au moment où il a repris l'entreprise, d'autres entrepreneurs d'enseignes lui ont dit que si le contribuable avait payé la taxe sur les ventes pour les matériaux qu'il achetait, il n'était pas tenu de collecter la taxe sur les ventes auprès de ses clients. Le contribuable déclare en outre qu'il a contacté le département pour vérifier comment la taxe devait être appliquée. Le contribuable soutient qu'un employé du ministère lui a demandé de payer la taxe sur les ventes lors de l'achat des matériaux utilisés pour produire les panneaux, et que le contribuable n'était pas tenu de facturer la taxe sur les ventes à ses clients lors de la vente des panneaux.
Code de Virginie Le § 58.1-1835 prévoit que :
Le commissaire à l'impôt déduit toute partie de l'impôt, des intérêts et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La pénalité de l'impôt sur le revenu n'est pas due à un conseil erroné fourni par écrit au contribuable par un employé du ministère agissant dans le cadre de ses fonctions officielles, si :
1. Le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;
2. La partie de la pénalité ou de l'impôt n'est pas due au fait que le contribuable n'a pas fourni d'informations adéquates ou exactes ; et
3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande d'avis sont les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été rendu.
Pour que l'exonération soit accordée en cas d'application erronée de la taxe, l'application doit être fondée sur des directives écrites erronées du ministère. En l'espèce, le contribuable n'a pas reçu de directives écrites du ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes à ses clients de panneaux fabriqués. En l'absence d'une connaissance complète des faits présentés par le contribuable et des informations fournies par l'employé du département, je ne suis pas en mesure de déterminer si le contribuable a appliqué la taxe sur la base d'informations erronées. En outre, les critères énoncés dans le Va. Code § 58.1-1835 n'ont pas été respectés. Par conséquent, je ne suis pas en mesure d'accorder un allègement au contribuable comme le prévoit le Va. Code § 58.1-1835.
Ma décision est étayée par le document public 05-5 (2/1/05), dans lequel le commissaire aux impôts a abordé la question de l'annulation d'une cotisation lorsqu'un employé du ministère n'a pas fourni de directives écrites au contribuable. Dans ce cas, le contribuable n'a pas apporté la preuve qu'il s'était appuyé sur un avis écrit du ministère, et l'évaluation en question a été maintenue. En outre, le commissaire aux impôts a fait part de ses préoccupations concernant les informations verbales reçues par le contribuable, car il était difficile de déterminer quelles questions spécifiques avaient été posées et quelles informations concernant les activités commerciales du contribuable avaient été présentées au département.
CONCLUSION
Sur la base des faits de cette affaire et des autorités citées, il est clair que le contribuable était tenu de percevoir la taxe sur les ventes de panneaux fabriqués. Toutefois, le contribuable n'a pas respecté cette exigence. En conséquence, j'estime que la cotisation d'audit couvrant la période allant de mai 2008 à avril 2014 est correcte et qu'il n'y a pas lieu d'annuler une quelconque partie de la cotisation.
Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Les articles du code de Virginie, le résumé législatif et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contactez ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6044911553.P