24 juin 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de (le "contribuable") concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un moniteur cardiaque (le "moniteur") vendu par le contribuable.
FAITS
Le contribuable est un vendeur du moniteur. Le moniteur est un petit dispositif implantable qui surveille en permanence les rythmes cardiaques et les enregistre automatiquement ou à l'aide d'un activateur manuel. Le moniteur est principalement utilisé par les personnes souffrant d'évanouissements. Le moniteur est placé sous la peau et surveille en permanence le cœur, comme un électrocardiogramme. Le moniteur peut également être programmé pour enregistrer automatiquement les rythmes cardiaques anormaux. Les résultats de l'utilisation du moniteur permettent au médecin de déterminer si les évanouissements du patient sont le résultat d'une irrégularité cardiaque et de prescrire le médicament ou le traitement approprié. Le moniteur est conçu pour une utilisation à long terme et peut rester implanté chez un patient jusqu'à trois ans.
Le contribuable a toujours perçu la taxe de vente de Virginie sur la vente des moniteurs. Récemment, l'un des clients du contribuable a remis en question l'application de la taxe sur les ventes aux moniteurs. Le contribuable demande une décision sur l'assujettissement à l'impôt du moniteur vendu à des patients en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10.10 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
Fauteuils roulants et leurs parties, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses . . . les autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits .... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement ou habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile. (souligné par l'auteur).
Sur la base des informations fournies dans votre lettre, comme indiqué ci-dessus, et de la lecture de l'exemption en vertu du Va. Code § 58.1-609.10.10, le moniteur répond à la définition de l'équipement médical durable et est admissible à l'exemption de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition que le moniteur soit acheté par ou au nom d'un particulier pour être utilisé par ce dernier.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-940 traite de l'exemption pour les équipements et dispositifs médicaux durables, et la sous-section G traite des achats pour le compte d'un particulier et prévoit, en partie, ce qui suit :
L'exonération pour .................... Les équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces équipements, s'étendent aux articles achetés "pour le compte" d'un particulier et destinés à son usage. Pour être considéré comme un achat pour le compte d'une personne, l'article doit être acheté spécifiquement pour cette personne. Si les articles sont achetés en gros et distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si l'article est modifié ou adapté à un individu spécifique.
Compte tenu de ce qui précède, la vente du moniteur par le contribuable peut être exonérée si le moniteur est acheté par ou pour le compte d'une personne spécifique sur prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé. Le contribuable doit conserver une trace de cette vente, y compris une copie de l'ordonnance ou de l'ordre de travail avec le nom du patient, afin de vérifier la vente exonérée. Les ventes en gros du moniteur à un cabinet médical ne bénéficieraient pas de l'exonération, et le contribuable devrait continuer à percevoir la taxe sur les ventes pour toutes les ventes de cette nature.
Le code de Virginie et les sections du règlement citées dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****. au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6163879620.T