23 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des chiffres d'affaires et des chiffres d'affaires de la vente au détail. L'évaluation de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") à la suite d'un contrôle pour la période allant d'octobre 2006 à mai 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de construction immobilière. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels que l'auditeur, qui s'est appuyé sur le document public 11-56 (4/11/11), a considéré comme utilisés ou consommés par le contribuable dans le cadre de ses services de construction de biens immobiliers.
Le contribuable soutient que les achats contestés constituent des achats de biens meubles corporels par le gouvernement des États-Unis et qu'ils devraient bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie en vertu de la loi sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Va. Code § 58.1-609.1 4. Les achats contestés consistent en du mobilier et du matériel audiovisuel. Le contribuable soutient également que le mobilier et les autres biens meubles corporels en question ont été achetés dans le cadre de contrats distincts.
DÉTERMINATION
Depuis la publication du P.D. 11-56, le département a publié le P.D. 14-91 (6/12/14). Dans l'affaire P.D. 14-91, un entrepreneur immobilier a conclu un contrat de construction immobilière avec le gouvernement fédéral pour la conception, la rénovation et la construction de certaines installations en Virginia. Le contrat a été modifié et il a été demandé à l'entrepreneur de fournir et d'installer le mobilier, les installations et l'équipement (FFE) pour le projet. Le FFE se compose de meubles et de chaises de bureau autonomes, d'étagères, de classeurs, de multiprises et d'autres articles similaires que l'on trouve dans les bureaux typiques. Bien que le FFE ait été fourni dans le cadre d'un contrat de construction immobilière, aucune partie du FFE n'a été incorporée ou fixée de manière permanente à un bien immobilier.
Conformément à l'article 58.1-610, l'achat par un entrepreneur immobilier d'un bien meuble corporel qui est incorporé dans le bien immobilier constitue une vente au consommateur final et non une vente pour revente par l'entrepreneur. Par ailleurs, lorsqu'un bien meuble corporel est acheté par l'entrepreneur et vendu à des clients et qu'il n'est pas fixé de manière permanente au bien immobilier, l'entrepreneur peut acheter ce bien meuble corporel en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de revente. Dans ce cas, l'entrepreneur doit : (1) s'enregistrer auprès du ministère pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail sur ces ventes, (2) indiquer séparément les frais pour les biens meubles corporels à ses clients, et (3) fournir le formulaire ST-10 (certificat d'exemption de revente) à ses vendeurs afin que les achats de biens meubles corporels soient exemptés de la taxe. La décision exposée dans l'exposé des motifs 14-91 est étayée par les exposés des motifs 87-210 (09/15/87). Dans cette affaire, un entrepreneur qui vendait des bâtiments modulaires avec installation était considéré comme un entrepreneur en ce qui concerne les bâtiments modulaires, mais comme un détaillant en ce qui concerne les tableaux muraux, les meubles et les articles similaires qui n'étaient pas fixés de manière permanente aux bâtiments. Conformément à la discussion ci-dessus, l'audit dans le cas présent sera révisé.
En examinant la liste contestée des exceptions pour achats divers, je constate que quelques achats concernent du matériel audiovisuel, du câblage et de l'installation. Si le câblage est fixé de manière permanente sur le bien immobilier par le contribuable, ce dernier est réputé avoir utilisé ou consommé le câblage et est redevable de la taxe sur le prix de revient de ce câblage. Si un vendeur a installé le câblage, il est redevable de la taxe sur le prix de revient du câblage et ne répercute pas la taxe en tant qu'impôt. Ce traitement est similaire au traitement des ventes au détail pour les équipements d'alarme antivol, de sécurité et d'incendie non surveillés. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-230.
Contrats séparés
Sur la base de la documentation contractuelle présentée, je ne peux conclure qu'aucun des numéros de ligne de contrat (CLIN) pour les achats de mobilier ne constituait un contrat indépendant distinct. Il ressort plutôt de la documentation contractuelle présentée que le mobilier, l'équipement audiovisuel et les autres biens meubles corporels indépendants ont été attribués et achetés par le contribuable dans le cadre de ses contrats immobiliers avec le gouvernement fédéral.
Offre de compromis
Le contribuable soutient que la cotisation contestée entraînera des difficultés financières et souhaite faire une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Aucun état financier n'a été fourni pour établir la situation financière du contribuable. l'état. Néanmoins, en raison de la décision prise dans cette affaire et du fait que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation non contestée, il n'est pas nécessaire d'adresser une offre de compromis à ce stade.
CONCLUSION
L'audit sera révisé en fonction de cette décision. S'il reste un solde, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia,23219 Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Veuillez noter que le défaut de paiement intégral, s'il reste un solde, dans le délai de 30jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû selon les termes du programme d'amnistie de la Virginie. Voir la pièce jointe intitulée "Informations importantes concernant le paiement".
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5650324281.R