22 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2012) en Virginia et ont demandé plusieurs soustractions pour les revenus liés au service militaire. Après examen, le département a refusé toutes les soustractions militaires et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Les contribuables font appel du refus de la soustraction de la solde de la Garde nationale, en soutenant que le mari était membre de la Garde nationale à l'adresse 2012.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Va. Code ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-322 C 11 permet de soustraire les salaires ou traitements perçus par toute personne pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth de Virginie. Le montant de la soustraction est le moins élevé des montants suivants des revenus de la Garde nationale perçus, à concurrence du montant des revenus provenant de 39 jours civils de service, ou de $3,000. En outre, le personnel de la Garde nationale ne peut prétendre à la soustraction que si son grade est celui de capitaine (O3) ou un grade inférieur. Les revenus provenant du service dans les unités actives ou de réserve de l'armée ou des unités de la Garde nationale d'autres États, y compris le district de Columbia, ne sont pas éligibles à cette soustraction.
Les contribuables soutiennent que le mari est membre de la Garde nationale et qu'il a servi en service actif au cours de l'année imposable 2012. Les informations fournies sur le formulaire W-2 suggèrent cependant que le revenu du militaire provient des unités de réserve du ministère de la défense.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en contrepartie d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Department of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
32 L'article101 de l'U.S.C. définit la garde active et la réserve comme les membres d'une composante de réserve qui servent en service actif conformément à l'article 12301(d) de l'article 10 de l'U.S.C., ou tout membre de la garde nationale de l'armée ou de la garde nationale de l'air qui sert à plein temps dans le cadre de la garde nationale conformément à l'article 32 (502)(f) de l'U.S.C. et qui accomplit des tâches de garde active et de réserve. 32 U.S.C. §101 définit la Garde nationale de l'armée et la Garde nationale de l'air comme une composante de réserve organisée en partie par la milice de plusieurs États et territoires et dont les officiers sont nommés en vertu de la 16th Clause de la Section 8, Article I de la Constitution des États-Unis. Ainsi, les traitements ou salaires versés à un membre de la composante de réserve de l'armée peuvent inclure un membre du service qui n'était pas membre de la garde nationale de Virginia.
Les informations fournies ne montrent pas clairement que le mari était membre de la Garde nationale du Commonwealth de Virginie pendant 2012. En conséquence, le Département doit confirmer l'évaluation telle qu'elle a été émise.
Les contribuables se verront toutefois accorder une dernière possibilité de fournir des copies des ordres militaires du mari ou d'autres preuves montrant qu'il a servi dans la garde nationale de Virginia, ou d'autres informations objectives à l'appui de leur demande. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre et doit être envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Boîte 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de *****. Une fois examinée, l'évaluation sera ajustée si nécessaire. Si l'information n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation du Département sera considérée comme correcte.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6220956459.D