22 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. La contribuable a interjeté appel, soutenant qu'elle était résidente du district de Columbia (D.C.) pour l'année d'imposition en question.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. domicile sur le territoire de la Virginie. Une personne domiciliée en Virginia Par conséquent, un résident de Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
La contribuable a établi son domicile en Virginie à l'adresse 2010 lorsqu'elle a déménagé en Virginie après avoir accepté un emploi dans une entreprise de Virginie. Le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie en février 2011 et s'est inscrit sur les listes électorales en mars 2011.
En juillet 2011, le contribuable a emménagé dans une résidence à D.C., transférée sur le site *****. (Pays A) en juillet 2012, puis elle est retournée en Virginie en décembre 2013, tout en continuant à travailler pour son employeur en Virginie.
La contribuable déclare avoir déménagé à Washington en 2011. Cependant, à part la location d'un appartement, ses activités montrent qu'elle n'a guère l'intention d'abandonner son domicile en Virginie à l'adresse 2011. 2012En novembre 2012, alors qu'elle vivait dans le pays A, la contribuable s'est inscrite sur les listes électorales de D.C. et a voté aux élections de novembre. Bien que cette action soit révélatrice de l'intention exprimée par une personne de changer de domicile, le fait qu'elle ait ensuite déménagé dans le pays A, puis soit revenue en Virginie, soulève des doutes quant à son intention de quitter définitivement la Virginie à l'adresse 2011.
En outre, le ministère a demandé à la contribuable de fournir la preuve qu'elle a déclaré et payé l'impôt sur le revenu du district de Columbia pour 2012. D'après l'expérience du ministère, les personnes résidant dans le district de Columbia conservent un permis de conduire de Virginie afin d'éviter de payer l'impôt sur le revenu du district de Columbia. Le fait que la contribuable n'ait pas vérifié qu'elle avait déclaré et payé l'impôt du D.C. à l'adresse 2012 soulève également des doutes quant à son statut de résidente du D.C.
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir soigneusement pesé tous les éléments de preuve, j'estime que, même si la contribuable a pris des mesures pour abandonner son domicile en Virginia à l'adresse 2011, elle n'a pas établi un nouveau domicile à D.C. avant ou pendant l'année d'imposition 2012. En conséquence, le Département estime que le contribuable est resté domicilié en Virginie à l'adresse 2012 et qu'il était tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie.
L'évaluation 2012 a été réalisée sur la base des meilleures informations dont dispose le ministère, conformément à l'article du code de la valeur ajoutée (Va. Code § 58).1-111. Le contribuable peut avoir des informations qui représentent mieux son impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2012. En conséquence, le contribuable doit déposer une déclaration 2012 en Virginie en tant que résident. La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203à l'attention de *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et la cotisation sera ajustée, le cas échéant. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et des mesures de recouvrement pourront s'ensuivre.
En outre, le contribuable devrait revoir son statut de résident pour les années d'imposition suivantes. Sur la base de ces informations, le contribuable était probablement un résident de Virginie sur 2013 et au moins une partie de 2014. En conséquence, elle peut être tenue de produire une déclaration 2013 et de modifier sa déclaration 2014.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6195381241.D