29 février 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Le contribuable et son épouse ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2011. Le département a contrôlé la déclaration et a établi un impôt supplémentaire conjointement à l'encontre du contribuable et de son épouse.
Le contribuable et son épouse ont ensuite divorcé et ont conclu un accord de règlement des biens et de pension alimentaire (l'accord "" ) qui a permis de régler les éventuelles obligations fiscales. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que son ex-épouse est responsable de tout impôt supplémentaire sur le revenu en Virginia pour le site 2011 imposable conformément à l'accord.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-341 B 1 prévoit qu'un mari et une femme qui déposent une déclaration d'impôt commune sont responsables conjointement et individuellement de leurs obligations fiscales. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-240 C 3 b prévoit que la responsabilité conjointe et solidaire signifie que chaque partie à la déclaration est individuellement responsable de son contenu et de la totalité de l'obligation fiscale qui en découle et implique en outre "une obligation conjointe ou solidaire." Par conséquent, l'obligation fiscale peut incomber à l'un des conjoints individuellement ou aux deux conjoints conjointement.
Le contribuable soutient que l'accord attribue à l'épouse la responsabilité de l'impôt sur le revenu de la Virginia ( 2011 ). En Virginia, les accords de règlement sont des contrats soumis aux mêmes règles de formation, de validité et d'interprétation que les autres contrats. Voir Smith c. Smith, 3 Va. App. 510, 351 S.E.2d 593 (1986). Un contrat ne peut exonérer une partie de sa responsabilité en vertu des lois des États-Unis et de la Virginie. Cela inclut l'obligation de payer des impôts.
Pour être liée par un contrat, une entité doit être partie à ce contrat. Les seules parties à ce contrat sont le contribuable et son ex-conjoint. Le rôle de Virginia dans l'élaboration de ce contrat était simplement de superviser la répartition équitable des biens matrimoniaux. Le département n'étant pas partie au contrat, il n'est pas lié par ses dispositions. Le rôle du département dans cette situation est d'administrer correctement les lois relatives à la fiscalité. La seule partie possible à laquelle le contribuable pourrait demander un allègement de l'impôt serait l'autre partie au contrat, son ex-conjoint. Voir document public (D.P.) 99-103 (5/10/1999).
En conséquence, l'imposition supplémentaire est maintenue et restera en suspens jusqu'à ce qu'elle soit payée par le contribuable ou son ex-conjoint. Une facture actualisée sera envoyée au contribuable. Le paiement du solde figurant sur la facture doit être effectué dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère , à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6180904180.B