8 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. émis à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clôturé le Décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'absence de réponse, le département a émis une évaluation sur la base des informations disponibles. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il a l'intention de déposer une déclaration en Virginie après avoir déposé une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour déclarer une perte occasionnelle.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident est n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale mais a un revenu brut ajusté en Virginie qui dépasse le seuil de dépôt, le résident est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable. Lorsqu'un contribuable ne produit pas de déclaration, Va. Code § 58.1-312 Le site 1 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
L'obligation pour un contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie est établie par la loi de la Virginie, et non par les exigences légales fédérales en matière de déclaration des pertes dues à des accidents. Comme aucune déclaration de Virginie n'a été déposée, le département avait le pouvoir d'établir une cotisation pour 2012 sur la base des informations disponibles. Voir Va. Code § 58.1-111.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue". Il incombe donc à la contribuable de prouver qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective démontrant que l'évaluation du département est incorrecte.
L'évaluation du Département étant basée sur les informations disponibles, le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires pour refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginie. À ce titre, le contribuable peut déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. La déclaration doit être envoyée à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia, 23261-7203, à l'attention de : ***** dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6205292145.B