8 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. les avis d'imposition émis à l'encontre de votre client, ***** (le "contribuable"), pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2010 et 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 2010 et 2011. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. La contribuable a introduit un recours, soutenant qu'elle était résidente du ***** (pays A) pendant les années 2010 et 2011.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Simultanément, cette personne doit acquérir une nouvelle le domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
La contribuable soutient qu'elle n'a jamais résidé en Virginia, mais qu'elle y a séjourné une semaine avec ses parents avant de s'installer à l'étranger. Pendant la période de transition, la contribuable indique qu'elle a rempli sa déclaration fédérale de revenus 2004 en utilisant l'adresse de ses parents en Virginia. L'examen des dossiers du ministère montre que le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia pour les années d'imposition 2005 et 2006.
Par lettre datée du mois d'octobre 14, 2015, le Département a demandé des documents à l'appui de la demande de domiciliation du contribuable. À la date de la présente lettre de détermination, aucune documentation n'a été reçue.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une « évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte prima facie ». Il incombe donc à la contribuable de prouver qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia. Cette charge n'ayant pas été remplie, il n'y a pas lieu de réviser ou d'annuler les évaluations.
Les évaluations en question ont été effectuées sur la base des meilleures informations dont disposait le département en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-111. Le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux l'impôt sur le revenu qu'il doit payer en Virginia pour les années en question. Par conséquent, la contribuable se verra accorder une dernière possibilité de fournir des documents adéquats concernant son statut de domiciliée dans le pays A ou de remplir les déclarations de revenus des résidents de Virginie 2010 et 2011. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'émise et des mesures de recouvrement pourront en résulter.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6136551736D