8 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable") pour la période d'audit allant de mai 2007 à mars 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite une clinique vétérinaire offrant des services médicaux, chirurgicaux et de pension. L'audit du département a révélé que le contribuable effectuait des achats pour son propre usage et sa propre consommation sans payer la taxe aux fournisseurs ou sans comptabiliser et payer la taxe au département. Le contribuable ne disposait pas de registres adéquats pour documenter la transaction. Par conséquent, le vérificateur a utilisé les factures d'achat, les relevés bancaires et les relevés de cartes de crédit disponibles du contribuable pour déterminer la responsabilité de l'audit.
Le contribuable, tout en étant d'accord avec une petite partie de l'évaluation du département, n'est pas d'accord avec le solde évalué représenté par certains achats utilisés dans la population de l'échantillon de l'auditeur. Le contribuable affirme que les achats contestés concernent des services non imposables et a fourni des déclarations sous serment à l'appui de cette affirmation. Le contribuable demande que l'échantillon d'audit soit corrigé afin de supprimer les achats en question.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-633 exige de chaque concessionnaire qu'il "tienne et conserve des registres adéquats des ventes, locations, ou achats .... et tous les autres livres de comptes qui peuvent être tenus. nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu des présentes, ainsi que toute autre information pertinente pouvant être demandée par le commissaire aux impôts". C'est nous qui soulignons. Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.
Code de Virginie § 58.1-103 permet au commissaire aux impôts d'inspecter tous les dossiers et documents liés aux lois et règlements fiscaux de Virginia. Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Va. Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale.
Dans ce cas, et en l'absence de documents adéquats, l'auditeur a examiné les factures d'achat disponibles, les relevés mensuels de carte de crédit et les relevés bancaires de l'entreprise. Le vérificateur a également examiné le tableau d'amortissement du contribuable et les factures d'achat disponibles pour les actifs non taxés. L'examen du vérificateur a abouti à l'établissement d'une taxe sur certains achats pour lesquels le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des factures détaillées montrant que la taxe avait été payée.
Affidavits
La fourniture par le contribuable d'affidavits au lieu de factures ne s'avère utile que dans la mesure où elle permet de vérifier les relevés bancaires et de cartes de crédit indiquant des achats effectués par l'entreprise du contribuable. Il est essentiel que les concessionnaires et les consommateurs de Virginia respectent les exigences de la législation et de la réglementation fiscales de Virginia, telles qu'elles sont énoncées dans le présent document, en ce qui concerne la preuve que les taxes ont été payées au ministère. Dans ce cas, les factures reflétant le coût du bien acheté ou vendu et l'application séparée de la taxe sont des éléments nécessaires des transactions d'achat ou de vente. En l'espèce, les déclarations sous serment du contribuable n'apportent pas la preuve que la taxe a été payée sur ces achats ou que ces achats ne sont pas imposables.
Code de Virginie § 58.1-205.1 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation ou à l'application des lois du Commonwealth, toute évaluation émise par le département est correcte à première vue et il incombe au contribuable de prouver le contraire. Sur la base des informations présentées, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge et il n'y a aucune raison de retirer de l'échantillon les achats contestés restants et de réduire l'évaluation.
En ce qui concerne la partie des affidavits relative aux frais médicaux, l'auditeur du département a vérifié que les paiements avaient été effectués à des établissements médicaux valables et les a retirés de l'évaluation d'audit. En outre, des documents suffisants ont été fournis pour supprimer les transactions Kane X-Ray et Think Pets.
Actifs
Le contribuable a présenté des documents attestant que son paiement pour certains actifs inclut les taxes applicables. Le contribuable a présenté une copie d'un contrat de bail principal indiquant que le contrat et les factures correspondantes prouvent que ces taxes sont incluses dans le paiement des actifs.
L'accord aborde la question des impôts et des taxes et contient une disposition selon laquelle les impôts et les taxes seront payés lorsqu'ils seront dus ou remboursés. Chaque facture justificative prévoit expressément un montant de paiement "plus les taxes applicables" pour l'équipement. Ces documents impliquent que les paiements s'effectuent pour un certain montant indiqué sur la facture et qu'une taxe applicable est ajoutée à ce montant. Toutefois, les montants indiqués dans la documentation du contribuable n'incluent pas les taxes applicables. En conséquence, je ne trouve pas de base pour un ajustement de l'évaluation du département pour l'impôt payé sur les actifs en question.
CONCLUSION
L'audit du Département a été révisé en ce qui concerne les frais médicaux, et le reste de l'évaluation du Département est correct. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable dans les plus brefs délais. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture mise à jour est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.
Le Code de Virginia et les sections des règlements citées sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5878542987.Q