Décisions du commissaire fiscal

8 juin 2016

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation sur les communications

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications établie pour la période allant d'octobre 2010 à juillet 2013.  Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur national de services de télévision directe par satellite qui compte des abonnés en Virginie et à l'étranger.  Lors de l'audit en question, le vérificateur a déterminé que la manière dont le contribuable déclare les créances irrécouvrables n'était pas conforme aux exigences de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie.  En conséquence, des ajustements ont été apportés lors de l'audit aux annulations de créances irrécouvrables du contribuable pour la taxe sur les ventes de communications.  Le contribuable demande que le ministère l'autorise à utiliser la méthode qu'il a employée pendant la période de vérification pour comptabiliser les déductions pour créances irrécouvrables dans les déclarations de taxe sur les ventes de communications déposées auprès du ministère.

Sur la base des informations fournies par le contribuable, les soldes impayés font immédiatement l'objet d'un processus interne comprenant des appels automatisés, des rappels de facturation, des frais de retard, des courriels et des textes informant le client que son compte est en souffrance et en retard de paiement.  À environ 90 jours, les soldes impayés sont confiés à un agent de recouvrement tiers.  Le contribuable affirme qu'il s'agit de l'événement identifiable à partir duquel la dette est considérée comme sans valeur aux fins de l'impôt fédéral, même si les efforts de recouvrement se poursuivent.  Le contribuable déclare en outre que les efforts de recouvrement des tiers se poursuivent au-delà de la date d'imputation et qu'ils aboutissent à certains résultats. le recouvrement des créances irrécouvrables.  Le contribuable déclare qu'étant donné que les meilleures chances de recouvrement par des tiers se produisent au cours des douze premiers mois, il retarde de douze mois la prise en compte des crédits d'impôt pour créances irrécouvrables sur les déclarations déposées auprès du ministère.  Le contribuable affirme que cela permet de compenser les recouvrements éventuels par des créances irrécouvrables.  Le contribuable indique en outre que le fait de comptabiliser les créances irrécouvrables de cette manière lui évite d'avoir à déposer des déclarations modifiées afin de réclamer les montants des créances irrécouvrables en tant que crédit pour l'impôt payé.  Le contribuable déclare également que le fait de ne pas comptabiliser les créances irrécouvrables comme il l'a fait pendant la période d'audit entraînerait une charge administrative pour lui.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-655 prévoit :

Dans toute déclaration déposée en vertu des dispositions du présent chapitre, le fournisseur de services de communications peut imputer sur la taxe due dans la déclaration le montant de la taxe sur les ventes ou sur l'utilisation précédemment restituée et payée sur des comptes qui lui sont dus et qui se sont révélés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration.  Le crédit n'excède toutefois pas le montant du paiement non perçu déterminée en considérant les paiements antérieurs de chaque dette comme étant constitués de la même proportion de paiements, de taxes sur les ventes et d'autres frais non imposables que dans la dette totale due à l'origine au fournisseur de services de communications.  Le montant des comptes pour lesquels un crédit a été obtenu et qui sont ensuite payés en tout ou en partie au fournisseur de services de communications est inclus dans la première déclaration déposée après ce recouvrement.

L'autorité susmentionnée établit très clairement que les crédits pour créances irrécouvrables doivent être déclarés conformément à la loi applicable.  Le Virginia Code § 58.1-655 exige que le contribuable déclare la créance irrécouvrable dans sa déclaration pour la période au cours de laquelle le compte est considéré comme sans valeur par le contribuable.  La loi exige en outre que tout paiement perçu sur ces comptes soit indiqué dans la première déclaration déposée auprès du ministère après que le paiement a été perçu.  La loi n'exige pas du contribuable qu'il modifie la déclaration sur laquelle la créance irrécouvrable a été déclarée lorsqu'il reçoit des paiements sur le compte sans valeur.

Le document public (D.P.) 06-138 (11/1/06) établit des lignes directrices pour la taxe sur les ventes de communications et fournit :

Chaque prestataire aura droit à un crédit sur la taxe indiquée comme étant due dans la déclaration pour le montant de la taxe précédemment payée sur les comptes qui sont dus au prestataire et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période. couverts par le retour. Le crédit ne peut toutefois pas dépasser le montant du paiement non perçu déterminé en traitant les paiements antérieurs de chaque dette comme étant constitués de la même proportion de paiement, de taxe sur les ventes de communications et d'autres frais non imposables que dans la dette totale due à l'origine au prestataire.  Le montant des comptes pour lesquels un crédit a été obtenu et qui sont ensuite payés en tout ou en partie au prestataire doit être inclus dans la première déclaration déposée après l'encaissement.

Le Virginia Code § 58.1-655 et le P.D. 06-138 indiquent la manière dont les crédits pour créances irrécouvrables doivent être déclarés par les contribuables. Bien que le contribuable cite le Virginia Code § 58.1-621 dans sa lettre d'appel, cette loi n'est pas applicable en l'espèce. Le Virginia Code § 58.1-661 prévoit que certaines sections du Retail Sales and Use Tax Act s'appliquent à la taxe sur les ventes de communications. Le Virginia Code § 58.1-621, cependant, n'est pas inclus dans les sections de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation qui s'appliquent à la taxe sur les ventes de communications.[1]  Le Virginia Code § 58.1-655 a été adopté pour traiter les créances irrécouvrables concernant la taxe sur les ventes de communications.

En conséquence, je ne vois aucune raison d'accéder à la demande du contribuable de continuer à utiliser sa méthode de déclaration des créances irrécouvrables au ministère.  Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte.  La cotisation a été intégralement payée.

Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.  Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5840996658P