Mai 25, 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (l'"entrepreneur") concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux entrepreneurs effectuant des travaux de construction et de rénovation en Virginie.
FAITS
L'entrepreneur est une entreprise extérieure à l'État qui effectue des travaux de construction en Virginie. L'entrepreneur agit généralement en tant que sous-traitant qui installe des sols pour d'autres sous-traitants ou pour l'entrepreneur général. L'entrepreneur est payé par l'entrepreneur qui l'a engagé pour l'installation du plancher et n'a aucun contact ou interaction avec le propriétaire. D'après une conversation téléphonique avec un membre de mon personnel, l'entrepreneur installe des sols et des sous-planchers réels, c' est-à-dire du bois, du contreplaqué, du ciment, etc., et non des revêtements de sol tels que des tapis, des paillassons, des matelas et des moquettes. Le contribuable ne dispose pas non plus d'un établissement de vente au détail ou en gros et achète des matériaux pour chaque travail. Le contractant demande des conseils quant à sa responsabilité en matière de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation pour les emplois en Virginie.
ARRÊT
En règle générale, les entrepreneurs immobiliers doivent se conformer au Va. Code § 58.1-610 A, qui énonce la règle suivante :
Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer.
Toutefois, le Va. Code § 58.1-610 D prévoit une exception à la règle de l'entrepreneur général susmentionnée et stipule ce qui suit :
Toute personne qui vend des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des serrures et des dispositifs de verrouillage, des revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), des armoires, des comptoirs, des équipements de cuisine, des climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables, est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles. (souligné par l'auteur).
Aux fins de l'exception susmentionnée à la règle de l'entrepreneur général, un détaillant est défini au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-410 G comme "toute personne qui tient un établissement de vente au détail ou en gros, un inventaire des articles susmentionnés et/ou des matériaux qui entrent dans la composition des articles susmentionnés ou en deviennent une partie intégrante, et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente des articles susmentionnés ou accessoirement à cette vente". La sous-section G donne ensuite la définition suivante des revêtements de sol :
Les "revêtements de sol" (par opposition aux sols eux-mêmes) comprennent les tapis, les nattes, les rembourrages, les moquettes mur à mur lorsqu'elles sont installées par la méthode de la bande adhésive ou de l'étirement, et les autres revêtements de sol qui ne sont pas collés, cimentés ou autrement fixés de manière permanente au sol inférieur. Les personnes qui vendent et installent des revêtements de sol qui sont fixés de manière permanente aux planchers sont considérées comme des entrepreneurs utilisateurs ou consommateurs de ces articles. Ces revêtements de sol comprennent la moquette, les blocs de bois, le liège, le carrelage, le linoléum et les revêtements de sol en vinyle lorsqu'ils sont collés, cimentés ou autrement fixés de manière permanente aux planchers ou aux sous-planchers en contreplaqué et en béton.
D'après les informations fournies, l'entrepreneur installe des revêtements de sol et des revêtements de sol qui sont fixés de manière permanente aux planchers ou sous-planchers existants. Conformément au code de la valeur ajoutée (Va. Code) § 58.1-610 A, le contractant agit en tant qu'utilisateur et consommateur de biens immobiliers et serait l'utilisateur et le consommateur de tous les revêtements de sol installés. Dans ce cas, lorsqu'il achète des matériaux de revêtement de sol pour les utiliser dans le cadre de son contrat, l'entrepreneur doit payer la taxe sur les ventes à son fournisseur pour tous les biens meubles corporels qu'il utilise dans le cadre de l'exécution des contrats de revêtement de sol. Si le fournisseur ne facture pas la taxe sur les ventes lors de l'achat de matériaux, le contractant sera tenu d'accumuler et de verser la taxe d'utilisation des consommateurs de Virginie directement au Commonwealth de Virginie.
Le Code of Virginia et les sections de règlement citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****. à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6165110018.Q