Mai 25, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des ventes au détail. et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour la période allant de septembre 2010 à août 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite des magasins de détail en Virginia où il vend des marchandises et des produits alimentaires. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise sur les ventes, les achats et les actifs non taxés. Le contribuable conteste l'imposition de trois articles de vente faisant l'objet d'un contrôle. Le contribuable affirme que les articles contestés peuvent être considérés comme des médicaments en vente libre exonérés et cite le Va. Code § 58.1-609.10 14Le ministère de l'économie et de l'industrie, le Virginia Tax Bulletin (VTB) 13-5 (3/15/13), le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-940 et le Va. Code § 54.1-3400 à l'appui de sa position. En outre, le contribuable fait valoir qu'il a suivi les orientations fournies par le ministère en ce qui concerne l'application de la taxe sur les articles contenant des propriétés SPF.
DÉTERMINATION
Médicaments en vente libre
Code de Virginie § 58.1-609.10 14 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas " (i) aux médicaments en vente libre et aux spécialités pharmaceutiques ". achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains".
VTB 13-5 prévoit que les médicaments délivrés sans ordonnance comprennent "toute substance ou mélange de substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique en vue de la guérison, de l'atténuation, du traitement ou de la prévention d'une maladie chez l'être humain". VTB 13-5 définit les "spécialités pharmaceutiques" comme "tout médicament en vente libre au grand public sous la marque ou le nom commercial du fabricant et qui ne contient pas de substance réglementée ou de marijuana". VTB 13-5 fournit également des catégories d'articles qui n'entrent généralement pas en ligne de compte pour l'exemption des médicaments en vente libre. Ces catégories comprennent
Cosmétiques - les articles appliqués sur le corps pour le nettoyer, l'embellir, le rendre plus attrayant ou en modifier l'apparence (y compris le maquillage, les lotions corporelles, les crèmes froides, les crèmes hydratantes quotidiennes et les produits de restauration des cheveux), que ces articles contiennent ou non des médicaments en vente libre ou d'autres ingrédients médicinaux ;
Articles de toilette - les articles annoncés ou mis en vente à des fins de toilettage (y compris de nombreux savons, dentifrices, sprays capillaires, produits de rasage, eaux de Cologne, déodorants et bains de bouche) ;
Produits alimentaires et compléments - les articles classés comme tels par la Federal Food and Drug Administration (y compris les tisanes, les boissons, les pilules ou les suppléments, les aides à l'alimentation et les préparations pour le contrôle du poids) ;
Vitamines et concentrés de minéraux - vendus en tant que compléments alimentaires ou adjuvants (sauf s'ils sont vendus sur prescription écrite d'un médecin, d'une infirmière praticienne ou d'une assistante médicale agréés) ;
Appareils - y compris des articles contraceptifs, des préparations pour le contrôle des naissances et des kits de dépistage ;
Produits dont les composants actifs sont des ingrédients naturels ou à base de planteslorsque ces produits ne contiennent pas de médicaments en vente libre ou de spécialités pharmaceutiques ou ne traitent pas, ne guérissent pas ou ne préviennent pas de maladies chez l'homme ; et
Articles contenant des médicaments en vente libre ou d'autres ingrédients médicinauxlorsque l'inclusion de ces substances constitue une fonction secondaire par rapport à l'utilisation prévue du produit.
Le titre 23 VAC 10-210-940 A stipule que "[l]a taxe ne s'applique pas aux médicaments, drogues, . . délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé, ... . et les médicaments contrôlés achetés par un médecin agréé pour être utilisés dans le cadre de sa profession pratique". L'exemption s'applique aux drogues contrôlées et aux spécialités pharmaceutiques figurant dans les listes I à VI de la loi sur le contrôle des drogues de Virginie (chapitre 34 du code de Virginie § 54.1.). L'article C 1 du règlement stipule que "la vente de médicaments ou de drogues ... sur prescription écrite d'un médecin ...". . . sont exonérés de la taxe".
Le ministère tient compte des lignes directrices de la Food and Drug Administration (FDA) pour classer les produits aux fins des exemptions susmentionnées.
Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai les produits contestés énumérés dans le recours.
Mederma Traitement des vergetures. Selon l'étiquette du produit, Mederma Stretch Marks Therapy est utilisé pour améliorer l'apparence, réduire la décoloration, lisser la texture, améliorer la douceur et hydrater la peau pour aider à prévenir les vergetures. D'après le site VTB 13-5, Mederma Stretch Marks Therapy entre dans la catégorie des cosmétiques aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, car il est utilisé pour promouvoir l'attractivité ou modifier l'apparence des êtres humains. Un produit cosmétique n'est pas un médicament, qu'il contienne ou non des médicaments en vente libre ou d'autres ingrédients médicinaux. En tant que produit cosmétique, Mederma Stretch Mark Therapy ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour les médicaments en vente libre. En outre, étant donné que la thérapie anti-vergetures Mederma n'est pas un médicament ou une drogue délivré(e) ou vendu(e) sur prescription ou ordonnance d'un médecin agréé, elle ne bénéficie pas de l'exemption prévue au titre 23 VAC 10-210-940 A. En conséquence, la taxe imposée sur le produit de thérapie anti-vergetures est correcte.
Crème anti-rides avec écran solaire SPF 15: Selon l'étiquette du produit, la crème anti-rides est utilisée pour réduire l'apparence des ridules, des rides et des taches de vieillesse, et pour adoucir et lisser la peau. VTB 13-5 énumère spécifiquement les préparations antirides et les préparations dissimulatrices comme des articles qui ne peuvent bénéficier de l'exemption pour les médicaments en vente libre, que l'article contienne ou non des médicaments en vente libre ou d'autres ingrédients médicinaux. Dans le cas présent, la crème antirides a pour but premier de promouvoir l'attractivité ou de modifier l'apparence et entre dans la catégorie des cosmétiques aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. L'inclusion de la protection SPF est une fonction secondaire par rapport à l'utilisation prévue du produit. En tant que produit cosmétique, la crème antirides ne peut bénéficier de l'exemption pour les médicaments en vente libre. En outre, comme la crème antirides n'est pas un médicament ou une drogue délivrée ou vendue sur ordonnance ou ordre de travail d'un médecin agréé, elle ne peut bénéficier de l'exemption prévue au titre 23 VAC 10-210-940 A. En conséquence, la taxe imposée sur la crème antirides est correcte.
En ce qui concerne l'affirmation du contribuable selon laquelle il s'est appuyé sur les orientations du ministère pour déterminer la taxabilité des lotions contenant un écran solaire, le ministère a fourni au contribuable les orientations générales suivantes : (1) toutes les lotions corporelles sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, sauf si elles sont médicamenteuses, et (2) les lotions avec écran solaire qui contiennent une protection SPF sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Par conséquent, je ne peux pas accepter que le contribuable s'est appuyé sur les orientations du ministère pour déterminer l'assujettissement à l'impôt de la crème antirides, car celle-ci n'est pas médicamenteuse et n'est pas non plus commercialisée en tant qu'écran solaire. Par conséquent, l'affirmation du contribuable selon laquelle il s'est appuyé sur les orientations du ministère en l'espèce n'est pas valable.
Crème solaire Ocean Protect avec SPF-50: Ocean Protect est une lotion solaire topique qui contient un médicament en vente libre utilisé pour prévenir les coups de soleil chez l'homme. VTB 13-5 prévoit spécifiquement une exemption pour les crèmes solaires contenant une protection SPF. En conséquence, la crème solaire Ocean Protect avec protection SPF remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption et sera retirée de l'audit.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, le contrôle sera ajusté pour supprimer la taxe établie sur la crème solaire Ocean Protect avec SPF-50 contestée, conformément à cette décision, et un rapport de contrôle révisé sera envoyé au contribuable. La partie restante de l'évaluation contestée est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable et devra être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6155775389.T