Mai 25, 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia à l'achat de pièces de rechange et de réparation pour l'équipement de fabrication. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est un fabricant. Dans le cadre du processus de fabrication exonéré, le contribuable utilise des grues dans ses opérations de manutention. Les grues sont achetées neuves et sont équipées d'unités de climatisation pour les cabines. Dans le cadre de l'entretien et de la réparation des grues, le contribuable remplace les unités ou les pièces de climatisation. Le contribuable demande si les climatiseurs de remplacement et les pièces de rechange pour les climatiseurs peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente". Les grues du contribuable sont utilisées pour déplacer des matériaux en cours de fabrication tout au long du processus de fabrication. D'après les informations fournies par le contribuable, les grues sont utilisées directement dans le cadre d'une activité de fabrication exonérée. Les grues sont considérées comme du matériel exonéré aux fins de l'exonération de la taxe sur les produits manufacturés et peuvent être achetées en exonération de la taxe.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 fournit l'interprétation réglementaire du ministère de l'exemption de fabrication prévue dans le Va. Code § 58.1-609.3 2. La sous-section C de 23 VAC 10-210-920 divise les activités de fabrication en trois fonctions principales. Il s'agit de l'administration, de la production et de la distribution. Titre 23 VAC 10-210-920 C 2 traite de la fonction de production pour la fabrication et la transformation et prévoit ce qui suit :
Les pièces de rechange et de réparation utilisées pour remplacer les pièces usées ou endommagées des machines et équipements exonérés, ainsi que les fournitures d'exploitation consommées activement et continuellement pour le fonctionnement des machines et équipements exonérés, sont considérées comme utilisées directement dans la fabrication ou la transformation et ne sont pas soumises à la taxe.
Sur la base de ce qui précède, les grues en question ont été achetées par le contribuable en exonération de la taxe sur les ventes parce qu'elles sont utilisées directement dans un processus de fabrication industrielle pour produire des produits destinés à la vente ou à la revente. Les unités de climatisation faisaient partie intégrante des grues lors de leur achat initial. Conformément à la loi et au règlement susmentionnés, les unités de climatisation de remplacement et les pièces de réparation des unités de climatisation sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'elles sont installées sur les grues exonérées. Ceci est conforme à la politique établie de longue date dans le document public 95-31 (2/28/1995).
Cette réponse est basée sur les informations fournies dans votre lettre et résumées ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
L'article du code de Virginia, le règlement et le document public cités sont disponibles à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6025458889.S