Mai 25, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une erreur de vente au détail et d'utilisation. l'avis d'imposition émis à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour la période allant de novembre 2005 à octobre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur de services de télécommunications. Suite à une décision de la Federal Communications Commission ("FCC"), les organismes de radiodiffusion opérant dans certains spectres de radiodiffusion ("radiodiffuseurs") ont été obligés de déménager et d'utiliser d'autres fréquences de canaux à des fins de radiodiffusion. Le contribuable utiliserait alors les fréquences des canaux libérés pour ses activités de télécommunications. Un accord a été conclu avec la FCC, en vertu duquel le contribuable a été tenu de payer certains coûts de réinstallation encourus par les radiodiffuseurs pour passer à des fréquences différentes. Conformément à ce plan de transition, le contribuable a payé les coûts d'achat de l'équipement modernisé dont les radiodiffuseurs avaient besoin pour émettre sur les nouvelles fréquences des chaînes.
Le département a contrôlé le contribuable et a évalué la taxe d'utilisation à la consommation sur l'équipement non taxé acheté pour le compte des radiodiffuseurs en vertu de l'ordonnance de la FCC. Le matériel a été acheté à des vendeurs extérieurs à l'État et expédié par transporteur public directement aux radiodiffuseurs en Virginie. Le contribuable soutient que l'imposition de la taxe d'utilisation sur les achats d'équipement est erronée parce que le contribuable n'a pas fait d'utilisation imposable de l'équipement en Virginie. En outre, le contribuable déclare que l'achat de l'équipement en question remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la radiodiffusion prévue par le Va. Code § 58.1-609.6 2.
DÉTERMINATION
Le contribuable soutient qu'il n'a pas fait d'utilisation imposable en Virginie du matériel acheté pour le compte des radiodiffuseurs. Sur la base des documents fournis par le contribuable, les radiodiffuseurs ont identifié l'équipement de remplacement nécessaire pour fonctionner sur les nouvelles fréquences des chaînes. Les radiodiffuseurs ont obtenu des devis auprès d'une liste de fabricants participants et ont préparé des bons de commande pour le matériel de remplacement. Avant de commander l'équipement, le contribuable a examiné les bons de commande pour s'assurer que l'équipement pouvait faire l'objet d'un remboursement au titre de l'accord de la FCC. S'ils sont approuvés, les bons de commande sont alors soumis aux fabricants. Les fabricants ont expédié le matériel aux adresses physiques des radiodiffuseurs. Le contribuable a reçu une facture pour l'achat des équipements. Les radiodiffuseurs ont pris livraison du matériel et l'ont inspecté. Les radiodiffuseurs ont informé le contribuable que l'équipement était acceptable. Le contribuable a ensuite payé les factures émises par les fabricants d'équipements.
Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth ...." Le terme "utilisation" est défini dans le Va. Code § 58.1-602, en partie, comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci ...." En l'espèce, le contribuable exerce un certain contrôle sur le processus de commande de l'équipement. Toutefois, le contribuable n'exerce aucun droit ou pouvoir sur l'équipement avant ou après sa livraison aux radiodiffuseurs en Virginie. Les radiodiffuseurs prennent possession de l'équipement, l'inspectent et notifient ensuite au contribuable que la facture correspondante peut être payée, si l'équipement est acceptable. Le contribuable n'installe pas les équipements, n'en supervise pas l'installation et ne les exploite d'aucune manière.
Le contribuable cite les documents publics 94-294 (9/27/94) et 10-202 (9/1/10) à l'appui de sa position. P.D. 94-294 traite d'une entreprise extérieure à l'État qui fabriquait, distribuait et commercialisait des produits cosmétiques. L'entreprise fournissait aux grands magasins des biens meubles corporels qui étaient utilisés par les magasins de détail pour commercialiser et vendre les produits cosmétiques aux clients. Bien que l'entreprise dispose d'une force de vente chargée de promouvoir les ventes de produits cosmétiques en Virginie, la décision indique que les activités de la force de vente sont insuffisantes pour imposer la taxe d'utilisation à la consommation de la Virginie sur les biens litigieux. Les magasins de détail étaient propriétaires des biens en question et en contrôlaient l'utilisation. La force de vente de l'entreprise n'a pas utilisé le bien avant son transfert aux détaillants.
P.D. 10-202 traite d'un fabricant de peinture qui s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats de cartes de couleurs de peinture. Les cartes de couleurs ont été achetées auprès d'un fournisseur tiers et expédiées par transporteur public aux détaillants de peinture de Virginia. Cette décision, citant P.D. 94-294, conclut également que le fabricant n'a pas utilisé les cartes de peinture en Virginie. Le détaillant était chargé de déballer les cartes de peinture après avoir reçu les envois et les employés des détaillants ont placé les cartes dans les présentoirs des magasins. La décision conclut que le fabricant n'a exercé aucun contrôle sur les cartes de peinture.
Sur la base des autorités citées, je conviens que le contribuable n'a pas exercé sur l'équipement un pouvoir ou un contrôle suffisant pour constituer une utilisation imposable. Ce sont les radiodiffuseurs qui exercent un contrôle sur l'équipement. L'évaluation de la taxe d'utilisation sur l'équipement est erronée et l'audit sera corrigé en conséquence.
Le contribuable fait également valoir dans ce recours que l'exonération en matière de radiodiffusion s'applique aux achats d'équipement. Étant donné qu'il a été établi que l'équipement utilisé par le contribuable n'a pas fait l'objet d'une utilisation imposable, l'application de l'exonération en faveur de la radiodiffusion à cet équipement n'est pas abordée.
CONCLUSION
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit du département pour qu'elle le révise en supprimant les achats d'équipement contestés. Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé reflétant le passif ajusté relatif aux achats de dépenses. Le Département les registres indiquent que le contribuable a payé *****, ce qui représente la la partie non contestée de la responsabilité d'audit émise sur le projet de loi *****. Par conséquent, la dettecontestée qui subsiste sur la facture ***** sera entièrement supprimée.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à nous contacter.oncernant cette détermination, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5862415127.S