Mai 20, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du revenu individuel. l'impôt payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2012.
FAITS
Le contribuable, qui réside en Virginia, a commencé à séjourner chez un ami de la famille à l'adresse ***** (État A) en janvier 2012. En mai 2012, elle a loué une résidence pour le reste de l'année. Le contribuable a immatriculé son véhicule dans l'État A, mais a conservé son permis de conduire de Virginia et son inscription sur les listes électorales. Elle a travaillé pour deux employeurs différents dans l'État A au cours de l'année 2012 et est retournée en Virginia à 2013.
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginia ( 2012 ). Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a établi l'impôt et les intérêts. La contribuable fait appel, soutenant qu'elle était résidente de l'État A et qu'elle n'avait pas de revenu de source Virginia au cours de l'année d'imposition en cause.
DÉTERMINATION
Domicile
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne puisse changer de résidence domiciliaire et s'installer dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia avec n'a pas l'intention de retourner en Virginia. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
La contribuable était domiciliée en Virginia avant de s'installer dans l'État A. Lorsqu'elle s'est installée dans l'État A, elle a résidé chez un ami de la famille pendant cinq mois avant de louer une résidence pour le reste de 2012. Alors que la contribuable vivait et travaillait dans l'État A, elle a conservé des liens avec Virginia. Elle était inscrite sur les listes électorales de Virginia et continuait à détenir un permis de conduire de Virginia.
Code de Virginie § 46.2-323.1 stipule : "Aucun permis de conduire .............................. est délivrée à toute personne ne résidant pas en Virginia". En effet, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un Résident en Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Le contribuable déclare avoir résidé dans l'État A au cours de l'année d'imposition 2012. Toutefois, hormis l'immatriculation de sa voiture dans l'État A, elle a conservé tous les liens importants avec Virginia. En outre, elle est retournée vivre en Virginia en 2013. Dans de nombreuses affaires, les tribunaux de Virginia ont estimé que le changement de domicile s'effectuait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de façon permanente ou indéfinie. Voir Robert H. Talley c. Commonwealth de Virginie, 127 Va. 516, 103 S.E. 612 (1920) et State-Planters Bank, c. Commonwealth de Virginie, 174 Va. 289, 6 S. E.2d 629 (1940). Une personne est considérée comme ayant conservé son ancien domicile jusqu'à ce qu'un nouveau domicile soit établi. La charge de la preuve d'un changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement.
Résidents
La contribuable soutient qu'elle n'était pas redevable de l'impôt sur le revenu de Virginia parce qu'elle n'a pas gagné de revenus en Virginia. Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.
En tant que résident de Virginia, le montant des revenus du contribuable dépassait le seuil de déclaration applicable en vertu du Va. Code § 58.1-321. Dans ce cas, le contribuable est tenu de déposer une déclaration en Virginia et de s'acquitter de sa responsabilité. Voir P.D. 14-33 (3/7/2014).
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, j'estime que le contribuable était un résident domicilié en Virginia pour l'année fiscale en question et qu'il est redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia pour tous les revenus perçus au cours de l'année fiscale 2012. Par conséquent, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia payé par le contribuable pour l'année fiscale 2012 ne peut être approuvée.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6226956031.B