29 février 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. émis à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2011 ) en Virginie en demandant une soustraction pour la solde militaire de base et une soustraction pour la solde de la Garde nationale. Dans le cadre d'un contrôle, le ministère a refusé la soustraction de la solde militaire de base et a établi un avis de cotisation pour l'impôt supplémentaire et les intérêts. Les contribuables font appel de la cotisation, soutenant que le mari a été en service actif pendant 90 jours consécutifs et qu'il peut donc bénéficier de la soustraction de la solde militaire de base.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 C 23 permet aux militaires de soustraire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000. La soustraction est disponible que l'individu soit stationné à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et des crédits d'impôt doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Department of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Les contribuables soutiennent que le mari a servi dans le cadre d'un service actif pendant 90 jours consécutifs au cours de l'année imposable 2011. Les contribuables ont fourni une copie des ordres militaires du mari à l'appui de leur affirmation. L'examen des ordres militaires montre que le contribuable a reçu l'ordre de servir "à temps plein dans la Garde nationale".
32 U.S.C. §101(19) définit le service à temps plein de la Garde nationale comme une formation ou un autre service, autre qu'un service inactif, effectué par un membre de la Garde nationale. En outre, la notion de service actif prévue à l'article 32 U.S.C. §101(12) exclut spécifiquement le service à temps plein de la Garde nationale.
Conformément à 32 U.S.C. § 102, lorsque le Congrès détermine qu'un plus grand nombre d'unités et d'organisations est nécessaire pour la sécurité nationale, la Garde nationale de l'armée des États-Unis ou une partie d'entre elles doit être mise en service fédéral actif. En vertu de 10 U.S.C. §10107, toutefois, lorsqu'ils ne sont pas en service actif fédéral, les membres de la Garde nationale de l'armée des États-Unis sont administrés en tant que membres de la Garde nationale de l'armée.
Les ordres du contribuable indiquent que le mari a été appelé au service de la Garde nationale et non au service actif. Les contribuables ne pouvaient donc pas bénéficier de la soustraction pour service actif.
En outre, un militaire ne peut pas déduire le même revenu pour la soustraction de la solde militaire de base et la soustraction de la solde de la Garde nationale. Voir document public (D.P.) 13-222 (12/13/2013). Sur la base de ce qui précède, l'évaluation du ministère est confirmée. Une facture actualisée sera publiée prochainement.
Le code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5840996682.D