Mai 8, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu Virginia. l'avis d'imposition sur le revenu délivré à ***** (le contribuable ") pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a demandé une soustraction pour une rente à capital décès pour l'année fiscale 2010. La source de la soustraction est un formulaire 1099R provenant d'un régime de retraite fédéral. Dans le cadre d'un audit, le département a refusé la soustraction et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts.
La contribuable a payé la cotisation mais a fait appel, affirmant qu'elle avait été informée par le département qu'elle remplissait les conditions requises pour bénéficier de la soustraction. Elle soutient en outre que la justification de l'établissement de la cotisation par l'auditeur n'a été incluse dans les instructions du formulaire d'imposition qu'à l'adresse suivante : 2011. Le contribuable conteste également le pouvoir du ministère d'apporter des modifications rétroactives aux instructions des formulaires.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Conformément au code de la valeur ajoutée (Va. Code) § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire de "les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu." Pour bénéficier de la soustraction, le paiement d'un capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public (D.P.) 09-36 (3/31/2009), D.P. 10-63 (5/7/2010), D.P. 12-76 (5/9/2012) et D.P. 14-107 (7/17/2014).
Interprétation de la loi
Code de Virginie § 58.1-203 confère au Tax Commissioner le pouvoir d'émettre des décisions relatives à l'interprétation et à l'exécution des lois régissant les impôts administrés par le département. Voir P.D. 97-497 (12/10/1997). La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que l'interprétation d'une loi fiscale par un fonctionnaire de l'État chargé de l'administrer avait un grand poids. Voir Webster c. Department of Taxation, 219 VA. 81, 84-85, 245 S.E. 2d 252, 255 (1978) et Winchester TV Cable v. State Tax Com, 216 Va. 289, 290, 217, S.E. 2d 885, 889 (1975).
En outre, en raison de leur caractère de subventions législatives, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et des crédits d'impôt doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Department of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Instructions pour le formulaire d'impôt
Le vérificateur a fourni au contribuable une copie de la lettre de décision antérieure du ministère, P.D. 13-227 (12/18/2013) comme guide pour l'application future de la soustraction du paiement de la prestation de décès. Le contribuable fait valoir que les instructions de déclaration du ministère ne reflétaient pas ces politiques jusqu'à l'année fiscale 2011.
Le ministère a déjà abordé cette question dans l'affaire P.D. 13-149 (7/31/2013). Les instructions relatives à l'exercice imposable en question indiquaient que la soustraction des paiements de prestations de décès est autorisée dans la mesure où ces prestations, qui ont été reçues d'un contrat de rente, sont soumises à l'impôt fédéral. Les instructions relatives aux formulaires fiscaux se contentent de paraphraser la loi et ne font généralement pas référence aux exigences de déclaration des montants sur une ligne particulière de la déclaration.
Conseils aux contribuables
La contribuable affirme que le ministère, par téléphone, a confirmé son interprétation des instructions relatives à la soustraction du capital-décès. Le Virginia Code § 58.1-1835 autorise le Tax Commissioner à annuler une évaluation ou une partie d'une évaluation qui est attribuable à des conseils erronés fournis par écrit au contribuable par un employé du département agissant dans le cadre de ses fonctions officielles. Dans ce cas, cependant, il n'existe aucune trace des questions posées au représentant du ministère. En outre, il se peut que le département ait donné des conseils par téléphone et non par écrit. Par conséquent, il n'y a pas de raison d'être soulagé en vertu du Va. Code § 58.1-1835.
CONCLUSION
Étant donné que la distribution du contribuable provient d'un régime de pension, le contribuable n'avait pas droit à la soustraction de la prestation de décès. Par conséquent, l'évaluation du Département pour l'année fiscale 2010 est correcte. Le contribuable s'est acquitté de la cotisation ; aucune autre mesure n'est donc nécessaire.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5660551618.D