Mai 8, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous protestez contre les pénalités incluses dans la l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu 2012 en Virginie le 1er octobre 15, 2013. Le contribuable n'a pas effectué de paiements estimés, aucune retenue à la source n'a été indiquée sur la déclaration et le contribuable n'a pas versé l'impôt dû au moment où la déclaration a été déposée. Le département a traité la déclaration et a établi une cotisation. L'évaluation comprenait un supplément d'impôt pour le paiement insuffisant de l'impôt estimé, communément appelé pénalité pour paiement insuffisant estimé, une pénalité pour prolongation et une pénalité pour paiement tardif. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que les pénalités appliquées à l'évaluation sont excessives.
DÉTERMINATION
Ajout à l'impôt
Code de Virginie Le § 58.1-492 prévoit un supplément d'impôt en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. En vertu de la législation actuelle, les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur leur salaire ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leurs revenus doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition.
Pour les particuliers et les fiduciaires, les paiements de l'impôt estimé doivent être déposés au plus tard le 1 de chaque année si l'impôt estimé de Virginia dépasse les retenues à la source et les crédits d'impôt de plus d'un seuil de150, et peut être modifié à une date ultérieure pour refléter toute augmentation ou diminution anticipée de l'impôt à payer pour l'année. Si les acomptes estimés ne sont pas suffisants pour couvrir l'impôt sur le revenu tel qu'il est indiqué dans la déclaration d'impôt annuelle, le contribuable peut se voir imposer une pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé, sauf si l'une des exceptions énumérées dans le Va. Code § 58.1-492. Voir document public (D.P.) 03-40 (4/1/2003). Dans ce cas, la dette du contribuable dépassait le seuil et il n'avait effectué aucun paiement estimé pour cette dette. Une pénalité pour sous-paiement a donc été imposée.
Pénalité de prolongation
Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les particuliers à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu avant le 1 de l'année qui suit l'année d'imposition pour laquelle la déclaration est déposée. En vertu du Va. Code § 58.1-344, les contribuables peuvent choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer sa déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total du solde de l'impôt dû au titre de l'année d'imposition, tel qu'il a été correctement estimé.
Si la déclaration est déposée à la date d'échéance prorogée, mais que le montant de l'impôt payé à la date d'échéance initiale est sous-estimé de plus de 10% , une pénalité égale à 2% par mois est imposée pour chaque mois au cours duquel l'impôt reste impayé pendant la période de prorogation. Le contribuable n'a pas payé l'impôt avant le mois de mai 1, 2013, mais a indiqué un solde dû sur la déclaration déposée en octobre 2013. Une pénalité d'extension de 12% a été imposée en conséquence.
Dans ce cas, le contribuable a déposé une déclaration avant la date d'échéance reportée, mais n'a pas payé le montant total de l'impôt dû. En fait, le contribuable n'a effectué aucun paiement au titre de la dette fiscale 2012 avant la date d'échéance reportée. Comme l'impôt payé a été sous-estimé de plus de 10% , la pénalité pour prolongation a été imposée.
Pénalité pour défaut de déclaration
Conformément à l'article 58.1-351 du code de la valeur ajoutée, un particulier qui ne paie pas l'intégralité de l'impôt indiqué au recto de sa déclaration est passible d'une pénalité de 6% du solde impayé par mois ou fraction de mois, à concurrence de 30% au total. Le contribuable n'a pas payé le solde total de l'impôt dû avec la déclaration d'octobre 2013 et aucun paiement n'a encore été effectué au titre de l'impôt dû. En conséquence, la pénalité 30% a été sur les impôts dus pour l'année d'imposition 2012.
CONCLUSION
Sur la base de cet examen, le département a correctement appliqué la pénalité pour insuffisance de paiement pour le défaut de paiement des impôts estimés, la pénalité pour prolongation et la pénalité pour retard de paiement. En conséquence, l'évaluation est maintenue et une facture actualisée sera émise. Le contribuable doit s'acquitter du solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5634684120.D