Mai 7, 2015
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Localité qui évalue l'impôt :
Contribuable :
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée le pour le compte de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère de la fiscalité. Vous demandez un réexamen du document public 15-20 (2/17/2015) concernant les cotisations fiscales relatives aux licences d'activités professionnelles et commerciales (BPOL) émises à l'égard du contribuable par ***** (la ville "" ) pour l'année d'imposition 2010.
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. La section du Code of Virginia et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 15-20, le Département a déterminé que le contribuable n'avait pas fourni de documentation suffisante pour démontrer que ses recettes brutes auraient dû être affectées à l'impôt sur le revenu. des sièges d'exploitation définitifs situés sur le site ***** (le comté ") et sur le site état de ***** ("État A"). Le contribuable demande un réexamen en faisant valoir que le contrat pour les services générant les recettes brutes exigeait que le travail soit exécuté au State A definite place of business.
ANALYSE
Pour déterminer le lieu d'implantation des recettes brutes, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) l'établissement déterminé à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou en dernier recours (iii) lorsqu'il est impossible ou peu pratique de déterminer l'établissement déterminé où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition de la masse salariale entre des établissements déterminés. Virginia Code § 58.1-3703.1 A 3 b stipule également que les recettes brutes ne peuvent être attribuées à un lieu d'exploitation déterminé que si certaines activités commerciales ont été exercées ou contrôlées à partir de ce lieu d'exploitation déterminé. Le ministère a abordé la question du lieu des recettes brutes pour les prestataires de services dans de nombreux documents publics. Voir le document public 05-168 (12/12/2005), le document public 08-84 (6/6/2008) et le document public 14-193 (12/29/2014).
Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 5 prévoit qu'il incombe au contribuable de fournir des preuves suffisantes que l'évaluation d'une localité est incorrecte. En l'espèce, le contribuable a fourni un contrat qui stipule que tous les travaux doivent être effectués dans l'établissement déterminé de l'État A et qu'aucun travail ne doit être effectué dans l'établissement déterminé du contribuable situé dans la ville. Les questions relatives au lieu d'exécution des services sont une question de fait qui doit être déterminée par la localité.
En vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-3109 6, le commissaire local du revenu est habilité à exiger les registres et autres informations nécessaires à l'évaluation précise des taxes sur les licences d'une personne. Il incombe donc au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'autorité fiscale locale, qu'il a correctement situé les recettes brutes dans sa déclaration d'impôt.
DÉTERMINATION
J'ai examiné le contrat fourni par le contribuable. Sur la base du contrat, j'estime qu'il est fort probable que le contribuable ait fourni des services dans les locaux de l'État A et que les recettes brutes doivent être imputées à l'établissement stable de l'État A. Toutefois, bien qu'un contrat puisse indiquer le lieu d'établissement, le contribuable doit être en mesure de documenter le lieu où les services ont été effectivement fournis. Par conséquent, le contribuable devrait être en mesure de fournir des documents indiquant quels employés ont travaillé sur le contrat et où le travail a effectivement eu lieu. En outre, si l'un de ses employés affectés à l'installation dans la ville a travaillé sur le contrat, le contribuable devrait être en mesure de démontrer qu'il était tenu de se rendre dans l'État A pour effectuer les services.
Je renvoie cette affaire à la ville afin qu'elle examine toutes les preuves que le contribuable peut fournir pour démontrer où les services prévus par le contrat ont été effectivement fournis. Si le contribuable peut fournir des preuves claires et convaincantes que les services requis par le contrat ont été fournis dans l'État A, la ville doit ajuster son évaluation de la taxe BPOL pour l'année fiscale 2010 en reflétant le site approprié des recettes brutes et en émettant le remboursement approprié avec les intérêts applicables.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5818199207.B