Avril 28, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département d'appliquer un trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les contribuables "" ) à l'impôt dû pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2009. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie reflétant les ajustements de l'IRS. L'IRS a notifié au Département les ajustements qu'il a apportés à la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des contribuables. En conséquence, le département a émis un avis de cotisation pour l'impôt supplémentaire dû. Les contribuables ont interjeté appel. Ils ne contestent pas l'évaluation pour l'année d'imposition 2009, mais demandent qu'un trop-perçu d'impôts pour 2008 soit appliqué au solde dû.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . . (souligné par l'auteur).
Bien que les contribuables n'aient pas demandé un remboursement effectif, mais qu'ils aient demandé qu'un trop-perçu d'impôt pour l'année fiscale 2008 soit déduit de l'impôt sur le revenu dû pour l'année fiscale 2009, les lois relatives aux remboursements s'appliquent. Comme indiqué ci-dessus, le Va. Code § 58.1-499 exige qu'une demande de remboursement soit reçue dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Voir document public (D.P.) 09-88 (5/28/2009).
Le Département n'a pas connaissance du fait que les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2008 ) avant la réception de leur appel. Les contribuables ont joint à leur recours une copie de la déclaration d'impôt sur le revenu de 2008 Virginia. D'après les registres du ministère, la déclaration fournie avec le recours serait considérée comme le dépôt initial de la déclaration. La date d'échéance de la déclaration de l'année imposable 2008 était le mois de mai 1, 2009. Cependant, la déclaration n'a été déposée qu'en juin 17, 2014, bien au-delà du délai de prescription de trois ans.
Le département est lié par les exigences claires de la loi et n'est pas autorisé à renoncer à la prescription dans cette situation. En conséquence, la demande des contribuables de créditer le trop-perçu de 2008 à la cotisation de 2009 est rejetée. Une facture actualisée du solde dû pour l'année fiscale 2009 avec les intérêts courus à ce jour vous sera envoyée prochainement. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5752052433.D