Avril 28, 2015
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à sa nouvelle thérapie de traitement du cancer.
FAITS
Le contribuable est une société d'oncologie en phase commerciale qui se consacre au développement et à la commercialisation de champs de traitement des tumeurs (TTF). La thérapie TTF est destinée au traitement des patients atteints de tumeurs solides du cerveau. La thérapie TTF est un traitement peu toxique qui utilise des champs électriques alternatifs de faible intensité pour exercer des forces physiques sur les composants chargés électriquement des cellules cancéreuses en division, dans le but de perturber la division cellulaire et de provoquer la mort des cellules cancéreuses.
La thérapie TTF comprend trois éléments principaux. Ces composants comprennent (i) un générateur de champ électronique, des câbles de connexion, une batterie portable, une alimentation électrique, un rack et un cordon d'alimentation ; (ii) des réseaux de transducteurs externes qui relient le générateur de champ électronique au crâne humain afin de délivrer les champs électroniques à la tumeur ; et (iii) des articles auxiliaires et des accessoires comprenant des boîtes, des sacs TTF, un manuel d'utilisation et des kits d'auto-échange.
La thérapie TTF est conçue pour une utilisation continue tout au long de la journée afin que le patient puisse maintenir une routine quotidienne normale tout en recevant un traitement pour la maladie. Les transducteurs sont portés sur la tête et le générateur de champ électronique est portable et alimenté par une batterie, de sorte qu'il peut être porté sur le corps à l'aide du sac TTF fourni avec le produit.
La thérapie TTF est obtenue sur prescription écrite d'un médecin agréé, qui est soumise au centre d'expédition du contribuable situé en dehors de la Virginie. L'ordonnance est remplie et les composants de la thérapie TTF sont expédiés au médecin agréé ou au spécialiste de l'assistance technique local le plus proche. À ce stade, le patient reçoit un accord qu'il doit examiner et signer une fois qu'il a été formé à l'auto-administration de la thérapie. Les soins continus du patient et les évaluations médicales sont effectués par le médecin traitant.
Les patients paient une redevance mensuelle pour la thérapie TTF, qui se décompose en une redevance pour la location du générateur de champ électrique et d'autres composants, et une redevance mensuelle pour l'achat de réseaux de transducteurs supplémentaires. L'assistance technique 24 heures sur 24 est incluse dans la redevance mensuelle.
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie à la vente de la thérapie TTF. Le contribuable estime que la vente au détail du TTF remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue par le Va. Code § 58.1-609.10 10 en tant que prothèse ou équipement médical durable, ou les deux.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les produits suivants :
Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces qui s'y rapportent, et plus particulièrement conçus pour ces produits ; et l'insuline et les seringues d'insuline, ainsi que les équipements, les dispositifs ou les réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour analyser ou contrôler le sang ou l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'une personne pour être utilisés par cette personne.
Code de Virginie § 58.1-609.10 10 définit le terme "équipement médical durable" comme l'équipement "qui (i) peut résister à un usage répété, (ii) est principalement et habituellement utilisé à des fins médicales, (iii) n'est généralement pas utile à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) est approprié pour une utilisation à domicile."
Dans ce cas, les appareils de thérapie TTF sont conçus pour résister à un usage répété, puisqu'ils sont utilisés quotidiennement par le patient pendant toute la durée de la thérapie. Les dispositifs de TTF sont adaptés à une utilisation à domicile et sont utilisés à des fins médicales, c' est-à-dire qu'ils remplacent un système immunitaire défaillant. Enfin, les dispositifs de TTF ne sont pas utiles aux personnes dont le système immunitaire fonctionne correctement.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que les appareils de thérapie TTF fabriqués par le contribuable peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévue par le Va. Code § 58.1-609.10 10 en tant qu'équipement médical durable lorsqu'il est acheté par ou pour le compte d'une personne spécifique. Les ventes en gros ou les locations d'appareils de thérapie TTF par le contribuable à des hôpitaux à but lucratif, à des médecins agréés, etc. sont soumises à la taxe sur les ventes.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
La section du code de Virginie citée est disponible en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5917367603.T