Avril 23, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, qui réside en Virginie, a accepté un emploi à l'adresse ***** (État A) en Juin 2010. Il a mis en vente sa résidence de Virginia en juillet 2010 et a quitté la Virginia pour commencer à vivre et à travailler dans l'État A en août 2010. Le contribuable a toutefois décidé de mettre fin à son emploi et est retourné en Virginie en mai 2011.
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour l'année d'imposition 2011. Au cours de l'examen, le département a demandé au contribuable des informations supplémentaires concernant son statut de résident. Le contribuable a répondu à la demande d'informations du ministère. Sur la base des informations fournies, le département a déterminé que le contribuable était imposable en tant que résident domicilié en Virginie pour l'année d'imposition 2011 parce qu'il avait conservé une maison en Virginie, son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales de Virginie, et qu'il continuait à utiliser des véhicules immatriculés en Virginie. Le Département a également déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginie parce qu'il n'avait pas fourni suffisamment d'informations concernant le nombre de jours où il était présent en Virginie et ailleurs au cours de 2011.
Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il n'aurait pas dû être considéré comme un résident de Virginie pendant la période où il a vécu et travaillé dans l'État A. Le contribuable déclare cependant qu'il est redevenu un résident de Virginie lorsqu'il est retourné en Virginie en mai 2011.
DÉTERMINATION
Résidence
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
En l'espèce, le contribuable a accompli certains actes indiquant qu'il avait l'intention d'établir son domicile dans l'État A. En juin 2010, le contribuable a accepté une offre d'emploi permanent dans l'État A. Il a ensuite mis en vente sa résidence de Virginie et est parti occuper son nouveau poste. Pendant qu'il travaillait dans l'État A, il a également loué un véhicule personnel. résidence sur place. Le contribuable a toutefois choisi de mettre fin à son emploi et est retourné en Virginie en mai 2011.
Le contribuable a également conservé des liens avec la Virginie. Il a continué à louer un véhicule immatriculé en Virginie, et il était toujours inscrit sur les listes électorales de Virginie. En outre, il a conservé son permis de conduire de Virginie.
Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivré à toute personne ne résidant pas en Virginie." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).
Selon le contribuable, il n'a pas obtenu de permis de conduire de l'État A parce qu'il n'était pas sûr de sa situation professionnelle. En outre, bien que le contribuable ait continué à être inscrit sur les listes électorales de Virginie, il n'a pas voté lors de l'élection de 2010. Bien que le contribuable ait conservé ces liens avec la Virginie, le Département note qu'il n'a pris aucune mesure positive pendant qu'il résidait dans l'État A qui indiquerait qu'il se considérait toujours comme un domicilié de Virginie, comme voter dans une élection locale de Virginie ou renouveler son permis de conduire de Virginie (ce qui aurait nécessité une déclaration reconnaissant qu'il était un résident de Virginie). De plus, les informations fournies indiquent que le contribuable a tenté de vendre sa résidence de Virginie, en la mettant en vente auprès de deux agents différents de juillet 2010 à mars 2011. Ainsi, il apparaît que lorsque le contribuable est parti pour l'État A, il avait l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans intention d'y revenir. Le contribuable a également établi sa présence personnelle dans l'État A et a montré son intention d'y rester au moins indéfiniment en acceptant l'offre d'emploi permanent.
Résidents à temps partiel
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginie et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginie. En règle générale, une personne qui s'installe en Virginia ou qui en sort est autorisée à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année.
CONCLUSION
Dans ce cas, les informations fournies indiquent que le contribuable n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginie à l'adresse 2011 jusqu'à son retour en Virginie en mai. Le contribuable était donc tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une partie de l'année, reflétant son statut de résident de Virginie pour le reste de l'année d'imposition 2011. Le contribuable a joint à son recours une déclaration portant sur une partie de l'année. La déclaration sera examinée et traitée, et la cotisation sera ajustée si nécessaire.
Le code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5803069473.M