12 janvier 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour la période allant de mai 2010 à janvier 2014 à cinq les établissements commerciaux exploités par ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite des hôtels en Virginie. Les hôtels préparent et servent des repas pour les réunions, les banquets et autres événements similaires qui s'y déroulent. Le contribuable ajoute aux factures des réunions, banquets et autres événements similaires une taxe de service obligatoire de 20% . Le contribuable ne facturait pas la taxe sur les ventes au détail sur les frais de service obligatoires. Le département a contrôlé chaque hôtel et a imposé au contribuable la taxe sur les ventes au détail sur les frais de service obligatoires non taxés facturés avec les frais pour les services de réunion et de banquet fournis par les hôtels aux clients. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes sur les frais de service obligatoires facturés par chaque hôtel.
DÉTERMINATION
Le contribuable soutient qu'il n'y a pas de base légale pour imposer la taxe sur les ventes au détail sur les frais de service obligatoires qui ne dépassent pas 20% du montant total des frais pour les banquets, les réunions et les événements similaires. Le contribuable note que le système comptable utilisé par chaque hôtel comptabilise séparément les frais de service non imposables (ceux qui sont facturés à 20% ou moins) et applique la taxe sur les ventes et l'utilisation à tous les frais de service qui dépassent 20% du total des frais facturés pour les événements.
Le Département a considéré que les frais de service étaient imposables dans les audits du contribuable sur la base de la définition légale du prix de vente "" dans le Va. Code § 58.1-602, qui définit "le prix de vente," en partie, comme :
le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente .... "Le prix de vente" ne comprend pas ... (v) la partie du montant payé par l'acheteur à titre de pourboire obligatoire ou de frais de service ajouté par un restaurant au prix d'un repas, mais seulement dans la mesure où ce pourboire obligatoire ou ces frais de service ne dépassent pas 20% du prix du repas.
Les frais de service obligatoires facturés par les hôtels ont été jugés imposables lors de l'audit sur la base de deux facteurs. La définition légale du prix de vente a été interprétée par l'auditeur comme obligeant les hôtels à payer aux personnes chargées des banquets et des réunions le montant total des frais de service obligatoires facturés aux clients. Les cotisations d'audit sur les frais de service obligatoires non taxés étaient également basées sur l'inclusion du terme "restaurant" dans le texte de loi de l'exonération. Le vérificateur n'a pas considéré les hôtels du contribuable comme des restaurants aux fins de l'exonération obligatoire des pourboires.
Le ministère a récemment publié le document public 14-150 (8/27/14), qui traite de l'application de la taxe sur les ventes au détail aux pourboires obligatoires et aux frais de service. P.D. 14-150 traite d'un contribuable qui a été assujetti à la taxe sur les ventes au détail sur les pourboires obligatoires ajoutés aux factures de banquets et d'événements similaires. Cette décision stipule que la définition légale du prix de vente n'oblige pas le vendeur de repas à payer aux employés le pourboire ou les frais de service facturés aux clients. Bien que les pourboires soient généralement considérés comme des paiements pour des services qui sont distribués aux serveurs et aux autres membres du personnel qui travaillent lors de ces événements, la loi n'exige pas que le montant total du pourboire facturé soit versé au personnel des banquets ou à d'autres employés. La définition du prix de vente dans la loi exclut de la taxe sur les ventes les frais de service ainsi que les pourboires. Cela suggère une exemption plus large qui englobe les frais pour d'autres services en plus des frais de pourboire. L'exemption n'est limitée que par l'exigence que le pourboire ou les frais de service soient inférieurs ou égaux à 20% du prix facturé pour le ou les repas.
Le contribuable soutient également que les audits limitent à tort l'exonération obligatoire des pourboires et des frais de service aux seuls restaurants. Le P.D. 14-150 aborde cette question et note que le terme "restaurant" n'est pas défini dans le titre 58.1 du code de la Virginie. Cependant, P.D. 14-150 renvoie à la définition légale du restaurant figurant dans le Va. Code § 35.1-1 9, qui stipule qu'un restaurant comprend "tout endroit où de la nourriture est consommée. préparés en vue d'être servis au public sur place ou à l'extérieur, ou tout lieu où des aliments sont servis." La réglementation du ministère en matière de repas, Title 23 of Virginia Administrative Code 10-210-930, est également citée dans le P.D. 14-150, qui explique que la réglementation en matière de repas s'applique largement à tous les types d'entreprises qui vendent des repas. La politique définie dans le règlement s'applique aux pourboires et aux frais de service.
Sur la base du sens ordinaire de la définition légale du prix de vente, de la définition légale du restaurant, de la réglementation du ministère en matière de repas et du P.D. 14-150, les cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail sur les frais de service obligatoires facturés aux clients par le contribuable sont erronées. Les pourboires obligatoires ou les frais de service facturés au-delà de la limite légale de 20% sont imposables. Dans ce cas, seuls les pourboires obligatoires ou les frais de service dépassant la limite de 20% sont soumis à la taxe.
CONCLUSION
Les dossiers du ministère indiquent que le contribuable a payé intégralement les factures contestées émises pour ses cinq hôtels. Par conséquent, les remboursements des factures, majorés des intérêts applicables, seront effectués pour chaque établissement dans les meilleurs délais. possible.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5750266314.S