Avril 21, 2015
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant la résidence de ***** (les "contribuables").
Les contribuables étaient domiciliés en Virginie au début de l'année d'imposition 2011. En novembre 2010, le mari a accepté un emploi à ***** (Etat A). En janvier 2011, les contribuables ont acheté une résidence dans l'État A, et le mari s'y est installé et a commencé à travailler en février 2011. Après être restée en Virginie pendant une courte période, l'épouse a déménagé dans l'État A en mars 2011. En avril 2011, ils ont immatriculé des véhicules et se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A, et l'épouse indique qu'elle a obtenu un permis de conduire de l'État A. Le mari a également obtenu un permis de conduire de l'État A. Le mari a également obtenu un permis de conduire de l'État A en septembre 2011. Par la suite, le mari a décidé de mettre fin à son emploi dans l'Etat A, et les contribuables sont retournés en Virginie en novembre 2011.
Les contribuables ont déposé une déclaration de résident de Virginie pour une partie de l'année pour l'année d'imposition 2011. Ils demandent une décision concernant leur statut de résident pour cette année.
ARRÊT
Résidence
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'installe dans un autre État, cette personne doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention de revenir en Virginia. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-30, le fait de déménager en dehors de la Virginie et d'y revenir dans les six mois constitue une preuve prima facie qu'une personne n'avait pas l'intention d'abandonner son domicile en Virginie. L'application de ce règlement dépend de la durée de la présence physique dans un autre État, et non de l'obtention d'un permis de conduire ou d'une autre action spécifique dans cet État. En outre, même si la personne retourne en Virginie dans les six mois, la présomption selon laquelle elle n'avait pas l'intention d'abandonner son domicile en Virginie peut être réfutée par d'autres preuves.
Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions indiquant leur intention d'établir leur domicile dans l'État A. Après que le mari a accepté un emploi dans l'État A, les contribuables ont vendu leur résidence en Virginie et ont acheté une résidence dans cet État. Ils ont également déplacé et immatriculé des véhicules à moteur, se sont inscrits sur les listes électorales et ont obtenu des permis de conduire de l'État A.
Cependant, un facteur qui peut indiquer que l'épouse avait l'intention de rester résidente en Virginie est le fait qu'elle a conservé son permis de conduire de Virginie, en dépit du fait qu'elle n'a pas été en mesure d'obtenir un permis de conduire.
elle avait également obtenu une licence *****. Virginia Code § 46.2-323.1 "Aucun permis de conduire ... ne sera délivré à une personne qui ne réside pas en Virginie.
ne sera délivré à une personne qui ne réside pas en Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. En outre, tout candidat qui fait sciemment une fausse déclaration au DMV est passible des sanctions prévues par le Va. Code § 46.2-348. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou la le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence domiciliaire en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Comme indiqué ci-dessus, l'immatriculation des véhicules à moteur est un facteur à prendre en compte parmi d'autres. Le ministère a reconnu qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Voir P.D. 05-91 (6/9/2005), P.D. 09-86 (5/28/2009), P.D. 10-180 (8/16/2010), P.D. 13-115 (6/26/2013), et P.D. 14-141 (8/13/2014). Sur la base de la politique établie, de la courte période pendant laquelle ils ont vécu dans l'Etat A, et du fait que les contribuables ont pris toutes les autres mesures pour abandonner leur domicile en Virginie, ils se sont acquittés de la charge de démontrer qu'ils avaient l'intention d'abandonner leur domicile en Virginie à l'adresse 2011.
Sur la base des informations fournies, le Département estime que le mari a bien changé de domicile pour l'État A en février 2011. En outre, le Département constate également que l'épouse a réussi à changer son domicile pour l'État A en mars 2011. Ils ont à nouveau établi leur domicile en Virginie lorsqu'ils sont revenus en novembre 2011.
Exigences en matière de dépôt
Les contribuables ont déjà déposé une déclaration conjointe pour l'année d'imposition 2011. Les contribuables doivent s'assurer que la déclaration couvre les deux périodes de l'année pendant lesquelles ils étaient résidents domiciliés en Virginie. Les contribuables doivent également savoir que, parce qu'ils ont rempli une déclaration commune, le mari, qui était un non-résident à partir de février 2011, serait également soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie pour la période pendant laquelle sa femme est restée résidente de Virginie jusqu'en mars 2011. Voir le titre 23 VAC 10-110-190.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5876190866.M