Avril 21, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du revenu individuel. l'impôt retenu sur les salaires versés à ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2010 à 2013.
FAITS
En février 2009, l'employeur du contribuable a transféré le contribuable à *****. (Pays A). La contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginie et a vendu son véhicule à moteur. Elle a résilié le bail de son appartement et a déménagé tous ses biens personnels dans la résidence d'un parent ***** (État A). L'employeur de la contribuable a toutefois retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur les salaires de la contribuable lorsqu'elle travaillait dans le pays A.
En novembre 2013, le contribuable a cessé de travailler pour son employeur et a déménagé à ***** (État B) où résidait un membre de sa famille. La contribuable a déposé une déclaration de Virginie (formulaire 763-S) indiquant qu'elle était résidente domiciliaire du pays A au cours des années d'imposition 2010 à 2013. Le contribuable demande le remboursement de l'impôt sur le revenu retenu pour les périodes concernées.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne puisse changer de résidence domiciliaire et s'installer dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia avec n'a pas l'intention de retourner en Virginie. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable a pris un certain nombre de mesures pour établir son domicile dans le pays A à l'adresse 2009. Son employeur l'a mutée à un poste dans le pays A et elle y a établi un domicile permanent. Elle a demandé et obtenu une carte d'identité de résident et a rempli ses déclarations fiscales fédérales en utilisant l'adresse de son pays A.
La contribuable a également pris les mesures nécessaires pour abandonner son domicile en Virginie. Elle a vendu sa voiture et remis son permis de conduire de Virginie. La dernière fois qu'elle a voté en Virginie, c'était à l'adresse 2008. Elle a résilié le bail de sa résidence en Virginie et a déménagé tous ses biens personnels hors de la Virginie.
Sur la base des faits présentés, le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie pour les années fiscales 2010 à 2013. Par conséquent, l'employeur de la contribuable a retenu à tort l'impôt sur le revenu de Virginie sur son salaire. Parce que le contribuable a déposé les demandes de remboursement dans les délais, le Département émettra un remboursement de tout impôt sur le revenu de Virginie retenu pour les années d'imposition 2010 à 2013.
Le code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5834119750.B