Avril 15, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un remboursement supplémentaire d'un montant individuel de 1,5 million d'euros. l'impôt sur le revenu payé par ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 13, 2013.
FAITS
Le département a contrôlé les contribuables pour l'année fiscale 2013 et a ajusté les déductions de dépenses professionnelles que le mari a demandées pour une connexion Internet dans son bureau à domicile et pour l'utilisation professionnelle de son véhicule personnel. Les ajustements ont permis de réduire le trop-perçu indiqué dans la déclaration des contribuables. Les contribuables ont fait appel, soutenant que les déductions reflétaient correctement les dépenses professionnelles non remboursées de l'époux.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Voir Va. Code § 58.1-322 A.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Cependant, le ministère conserve le pouvoir d'ajuster l'ICGF et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginie ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
Code de Virginie § 58.1-322 D 1 a permet à un particulier de déduire de son revenu brut ajusté de Virginie certains montants autorisés pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. En vertu de l'article 67 de l'IRC, un particulier ne peut déduire certaines déductions détaillées diverses que dans la mesure où elles dépassent collectivement 2% du FAGI, communément appelé le plancher "2% ." L'une de ces déductions diverses et détaillées concerne les frais professionnels non remboursés des employés.
Services Internet
Les contribuables ont demandé une déduction pour les frais d'une connexion internet utilisée dans le bureau à domicile du mari. En règle générale, une déduction ou un crédit doit être demandé pour l'année d'imposition qui est l'année d'imposition appropriée selon la méthode comptable utilisée pour calculer l'IFAE. Voir IRC § 461(a). La plupart des personnes utilisent la méthode comptable des encaissements et des décaissements. Selon cette méthode, les montants représentant des déductions autorisées sont pris en compte pour l'exercice fiscal au cours duquel ils ont été payés. Voir Treas. Reg. § 1.461-1(a)(1). Les contribuables n'ont pas indiqué qu'ils utilisaient une autre méthode.
Sur la base des relevés de facturation fournis par les contribuables, le département a ajusté la déduction pour qu'elle corresponde au montant total des paiements effectués par les contribuables pour la connexion Internet au cours de l'année d'imposition. Les contribuables n'ont fourni aucune documentation pour justifier le montant des dépenses liées aux services Internet figurant dans leur déclaration.
Frais de véhicule
L'Internal Revenue Service (IRS) autorise généralement deux méthodes pour déterminer les frais de transport déductibles. Un contribuable peut utiliser les dépenses réelles liées à l'utilisation d'un véhicule à moteur dans le cadre d'une activité commerciale ou professionnelle, ou utiliser le taux kilométrique standard pour calculer la déduction admissible pour les frais de transport. Les déductions basées sur le taux kilométrique standard sont autorisées en lieu et place des déductions des frais réels pour l'amortissement ou les paiements de location, l'entretien et les réparations, les pneus, l'essence, l'huile, l'assurance et les frais d'immatriculation. Les dépenses ne sont toutefois déductibles que dans la mesure où elles ne sont pas remboursées.
Dans ce cas, les contribuables ont choisi la méthode du kilométrage standard pour calculer la déduction. Il semble que l'auditeur ait refusé la déduction parce que l'employeur du mari payait le carburant. Le taux kilométrique standard est toutefois conçu pour couvrir toutes les dépenses liées à l'utilisation d'un véhicule, et pas seulement les frais de carburant. Voir IRS Rev. Proc. 10-51 § 4.02 (12/20/2010).
Les contribuables ont réduit la déduction du montant payé par l'employeur du mari pour le carburant. Les employés sont toutefois autorisés à déduire leurs dépenses dans la mesure où elles dépassent les remboursements, à condition que ces dépenses et remboursements soient correctement comptabilisés dans leur déclaration d'impôt fédérale sur le revenu. Voir Treas. Reg. § 1.162-17(b)(3). Il apparaît que les contribuables ont correctement rempli la feuille de calcul requise pour calculer le total des dépenses salariales déductibles.
CONCLUSION
Sur la base des preuves fournies, le département a correctement ajusté les dépenses de connexion au service Internet des contribuables. Toutefois, comme les contribuables sont autorisés à déduire les frais de véhicule à moteur dans la mesure où ils dépassent les remboursements de l'employeur, les contribuables avaient droit à la déduction du kilométrage net indiqué sur leur déclaration fiscale 2013.
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour être ajusté conformément à cette décision. Une fois que l'auditeur aura procédé aux ajustements appropriés, un remboursement supplémentaire pour l'année d'imposition 2013 sera accordé aux contribuables, ainsi que les intérêts de remboursement applicables.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5835698132.M