Avril 15, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe d'enregistrement
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe d'État et de la taxe locale. les taxes d'enregistrement payées par ***** (le contribuable "" ) pour l'enregistrement d'un acte de fiducie.
FAITS
En octobre 2012, le contribuable a enregistré un acte de fiducie de ligne de crédit dans le ***** (le comté "" ) en payant une taxe d'enregistrement basée sur la valeur garantie du prêt. En septembre 2014, le contribuable a déposé un supplément à l'acte de fiducie original qui a augmenté le montant garanti par le prêt de50.4 millions à65 millions. Le comté a calculé la taxe d'enregistrement sur la différence entre le solde existant du prêt, qui était de35.4 millions de dollars, et le montant de65 millions de dollars garanti par le prêt en utilisant les taux applicables aux nouveaux actes de fiducie. Le contribuable fait appel, soutenant que le comté n'a pas appliqué la taxe d'enregistrement conformément au barème des taux progressifs.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-803 C fournit les éléments suivants :
Pour les actes de fiducie ou les hypothèques qui complètent ou enveloppent des actes de fiducie existants, ou qui modifient les conditions d'une dette existante avec le même prêteur, pour lesquels l'impôt imposé en vertu du présent article a déjà été payé, l'impôt n'est payé que sur la partie du montant nominal de l'obligation ou de l'obligation garantie par cet acte qui s'ajoute au montant de l'impôt. la dette existante garantie par un acte de fiducie ou une hypothèque sur laquelle l'impôt a été payé.
Ainsi, la taxe d'enregistrement sur un acte de fiducie supplémentaire est basée sur la différence entre la dette existante et la valeur nominale de l'instrument supplémentaire. Le montant garanti au titre de la modification s'élevait à65 millions de dollars. La dette existante au moment de la modification était de35.4 millions de dollars. Par conséquent, la taxe d'enregistrement devrait être imposée sur la différence de29.6 millions de dollars.
Conformément au Virginia Code § 58.1-803 E la taxe maximale pour l'enregistrement de tout acte de fiducie est la suivante :
Sur les premiers10 millions de dollars de la valeur déterminée conformément à la présente section, 25 cents (0.25) pour chaque tranche ou partie de tranche de100 $ ;
Sur la valeur suivante de10 millions de dollars, déterminée conformément à la présente section, 22 cents (0.22) pour chaque tranche ou partie de tranche de100 $ ;
Sur la valeur suivante de10 millions de dollars, déterminée conformément à la présente section, 19 cents (0.19) pour chaque tranche ou partie de tranche de100 $ ;
Sur la valeur suivante de10 millions de dollars, déterminée conformément à la présente section, 16 cents (0.16) sur chaque tranche ou partie de tranche de100 $ ; et
Pour toute valeur supérieure à40 millions de dollars, telle que déterminée conformément à la présente section, 13 cents (0.13) pour chaque tranche ou partie de tranche de100 $.
Le comté a calculé la taxe d'enregistrement sur l'augmentation de29.6 millions de dollars en commençant par la première tranche de taux. À ce titre, elle a appliqué la règle $0.25 à la première tranche de10 millions de dollars, la tranche de0.22 à la seconde10 millions de dollars, et à la seconde0.19 sur le solde restant. Le contribuable fait valoir qu'étant donné que l'impôt est basé sur l'augmentation entre les montants de35.4 millions et65 millions, les taux auraient dû être appliqués comme si les montants de35.4 millions avaient été inclus dans le calcul.
Dans 1987-1988 Op. Va. Att'y Gen. 282, le procureur général a estimé que les taux de la taxe d'enregistrement sur les actes de fiducie supplantés ou enveloppés ne devaient être payés que sur le montant supplémentaire de la dette existante garantie, car la taxe avait déjà été payée sur le montant initial garanti. Par conséquent, la taxe d'enregistrement totale à payer pour l'enregistrement original et l'enregistrement complémentaire est la même taxe qui serait due si la dette totale était garantie par un seul instrument.
Sur la base de l'avis du procureur général, le montant de4.6 millions de dollars du prêt garanti par l'acte de fiducie supplémentaire devrait être imposé au taux de0.16 millions de dollars. et le reste du montant garanti, soit25 millions de dollars, devrait être imposé au taux de0.13 taux. En conséquence, la taxe d'enregistrement due sur l'acte de fiducie supplémentaire sera ajustée conformément au tableau ci-joint. Le département remboursera le montant approprié de la taxe d'enregistrement de l'État. Le département enverra une copie de cette lettre au greffier du Circuit Court et le comté procédera au remboursement de la taxe locale d'enregistrement.
Les articles du code de Virginie et l'avis du procureur général cité sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5857066876.B