Avril 15, 2015
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus d'une société Virginia remboursement de l'impôt sur le revenu au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal qui s'est terminé le mai 31, 2009.
FAITS
Le contribuable a effectué un paiement estimé de l'impôt sur les sociétés pour l'année fiscale en question en mai 2009, mais n'a jamais déposé de déclaration. En avril 2014, le contribuable a demandé au département de lui rembourser le paiement, en déclarant qu'il aurait dû être versé à ***** (État A) et non à Virginia. Le département a rejeté la demande du contribuable au motif que le délai de prescription pour demander un remboursement était expiré. Le contribuable fait appel, soutenant que le département n'aurait pas dû déposer le paiement parce que le contribuable n'était pas situé en Virginia. En outre, le contribuable soutient que le délai de prescription ne devrait pas s'appliquer parce que le paiement n'était pas lié à une déclaration d'impôt en Virginia.
DÉTERMINATION
En règle générale, aucun remboursement de l'impôt estimé ne peut être obtenu sans le dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition. Dans des circonstances extraordinaires, un remboursement peut être demandé si le contribuable n'est pas tenu de déposer une déclaration. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-440 E. Étant donné que le contribuable affirme qu'il a envoyé le paiement à la Virginie par erreur, le ministère supposera, aux fins de la présente décision, que le contribuable n'était pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. pour l'année d'imposition en question. La question restante est donc de savoir si la demande de remboursement du contribuable était opportune.
Code de Virginie § 58.1-1824 prévoit que "toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts .... dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été établi." Le Virginia Code § 58.1-1824, limite donc expressément le droit de déposer une demande de protection aux cas dans lesquels le dépôt de la demande et le paiement de l'évaluation ont eu lieu dans les trois ans suivant l'évaluation. Voir document public (D.P.) 86-224 (11/3/1986).
Conformément à l'article 58.1-1820 du code de la Virginie, une cotisation est établie lorsqu'une notification est émise par le ministère ou lorsqu'un contribuable établit lui-même sa cotisation d'impôt. Les autocotisations sont réputées être effectuées lorsqu'un contribuable paie un impôt ou lorsqu'il dépose sa déclaration. Interprétées ensemble, les dispositions du Va. Code § 58.1-1824 ou Va. Code § 58.1-1820 n'exige qu'un paiement soit lié à une déclaration pour que le délai de prescription sur les remboursements s'applique.
Lorsqu'un contribuable a effectué un paiement estimé mais n'a pas déposé de déclaration, le paiement est réputé avoir été effectué à la date d'échéance initiale de la déclaration. Voir le titre 23 VAC 10-20-160 D 4 a. Le Virginia Code § 58.1-441 exige que les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia soient déposées au plus tard le quinzième jour du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice imposable. Par conséquent, dans ce cas, l'autocotisation et le paiement sont réputés avoir été effectués à partir du mois de septembre 15, 2009. Le contribuable avait donc jusqu'au mois de septembre 17, 2012 (le mois de septembre 15 était un samedi), pour déposer sa demande de protection. Dans le cas présent, cependant, la demande n'a été faite qu'en avril 2014, bien après l'expiration du délai de prescription de trois ans.
En outre, le Va. Code § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de ... toute société étrangère ayant un revenu de source Virginia" (soulignement fourni). Ainsi, le fait qu'une entité commerciale ne soit pas située en Virginia n'est pas déterminant pour savoir si elle est tenue de payer l'impôt sur les sociétés en Virginia ou de déposer une déclaration en Virginia. Il serait donc impossible pour le département de savoir qu'une entité commerciale n'est pas tenue de payer l'impôt sur les sociétés ou de déposer une déclaration simplement parce qu'elle n'est pas située en Virginia. En tout état de cause, rien n'indiquait que le contribuable était une société étrangère au vu du chèque présenté en paiement et de la déclaration d'impôt estimée du contribuable, tous deux émanant d'un prestataire de services de gestion tiers ayant une adresse en Virginia.
Bien que je comprenne votre situation, le ministère n'est pas autorisé à effectuer un remboursement dans ces circonstances. En conséquence, la demande de remboursement introduite par le contribuable pour l'exercice fiscal clos le 31, 2009, est rejetée.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez peuvent contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5830004972.M