Avril 15, 2015
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu despersonnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010 à 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
La contribuable, résidente de Virginie, a perçu une pension de son ancien employeur à l'adresse ***** (État A). La contribuable a demandé une soustraction dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour la totalité du montant reçu. Lors de l'audit, le département a refusé la soustraction et a émis des avis d'imposition pour les années fiscales 2010 à 2012. Le contribuable a payé les cotisations et a fait appel, soutenant que les distributions ne devaient pas être soumises à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
DÉTERMINATION
Demande de protection
Code de Virginie § 58.1-1824 permet à toute personne ayant payé un impôt administré par le département des impôts de déposer une demande de remboursement dans un délai de trois ans à compter de la date de l'imposition. En vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal en vertu de la Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être suspendue dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur le fond en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821. Comme le permet la loi, la demande du contribuable a été traitée comme un recours en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821.
Soustraction de la retraite
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginie est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable de la Virginie avec l'IFAE. Revenus inclus dans le FAGI d'une Virginia est soumis à l'impôt en Virginie, à moins qu'il ne soit spécifiquement exonéré en tant que modification de la Virginie en vertu du code Va. § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-322 C 19 prévoit une soustraction pour les revenus provenant de certains plans de pension et de retraite lorsque les contributions à ces plans ont été imposées au cours des années précédentes par un autre État, mais pas par le gouvernement fédéral. Les contribuables éligibles à cette soustraction sont en mesure d'éviter que la même épargne-retraite soit imposée à la fois par la Virginie et par un autre État. Comme le contribuable n'a pas fourni de preuve que des cotisations antérieures ont été imposées par l'État A, le contribuable n'a pas droit à cette soustraction.
En ce qui concerne l'argument du contribuable selon lequel les revenus n'auraient pas été imposables dans l'État A, il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même les revenus gagnés en dehors de la juridiction fiscale. Dans l'affaire New York ex rel. Cohn v. Graves, 300 U.S. 308, (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un événement imposable est universellement reconnu." Ainsi, la Virginie peut imposer un impôt sur le revenu sur tous les revenus perçus par la contribuable pendant qu'elle est résidente de la Virginie.
En outre, le titre 4 U.S.C. § 114 interdit aux États d'imposer un impôt sur le revenu sur tout revenu de retraite d'une personne physique qui n'est ni un résident effectif ni un résident domicilié dans cet État. En vertu de cette loi fédérale, la Virginie ne peut imposer l'impôt sur le revenu que sur les revenus de retraite des personnes physiques qui sont soit des résidents effectifs, soit des résidents domiciliés dans le Commonwealth.
En l'espèce, le contribuable était un résident de Virginie et le revenu de pension a été inclus dans le FAGI pour les années imposables en question. Le revenu n'était pas éligible à la soustraction prévue par le Va. Code § 58.1-322 C 19. Par conséquent, les ajustements apportés par le ministère aux déclarations des années d'imposition 2010 à 2012 sont corrects et aucun remboursement ne sera effectué.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5744106685.D