Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus d'un revenu individuel. remboursement d'impôt au nom de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 2010.
FAITS
Les contribuables étaient un couple. Le mari est décédé en février 2014. En juin 2014, l'épouse et la succession du mari ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2010, indiquant qu'un remboursement était dû. Le département a refusé le remboursement au motif que le délai de prescription pour demander un remboursement pour cet exercice fiscal avait expiré. Les contribuables font appel, demandant une exception à la prescription parce que le mari avait été malade pendant de nombreuses années avant son décès, y compris l'année imposable en question.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
Pas de remboursement Au titre de la présente section ........................ est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les délais suivants trois ans à compter du dernier jour prévu par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration . . . . (souligné par l'auteur).
Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Selon les lois de Virginia, la date d'échéance pour l'année fiscale 2010 était le 2 mai 2011 (le 1 mai était un dimanche). Une déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 2, 2014, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2010.
En outre, le Va. Code § 58.1-341 F prévoit qu'une personne physique qui n'est pas en mesure de faire une déclaration en raison d'un handicap a la responsabilité de faire déposer cette déclaration par un fiduciaire ou un agent dûment autorisé. Ainsi, la loi de Virginia traite des exigences relatives au dépôt des déclarations pour les contribuables handicapés. Bien qu'une maladie ou un état pathologique grave puisse être considéré comme un handicap aux fins du Va. Code § 58.1-341 F, la loi ne prévoit pas la suspension du délai de prescription pour les personnes souffrant d'un handicap mental ou physique. Voir document public (D.P.) 10-204 (9/2/2010).
Les dossiers du département indiquent que la déclaration initiale des contribuables pour l'année fiscale 2010 a été déposée en juin 2014, après l'expiration du délai de prescription applicable. En conséquence, la demande de remboursement des contribuables est rejetée. Bien que je compatisse à la situation des contribuables, le ministère est lié par les exigences claires de la loi. Le département n'est pas habilité à renoncer à la prescription dans cette situation.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
TCommissaire à l'énergie
AR/1-5888720861.M