Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2011 et ont demandé une déduction pour les primes d'assurance maladie de longue durée payées. Le Département a refusé la partie de la déduction qui était attribuable aux primes payées sur les sites 2009 et 2010. En conséquence, un avis de cotisation a été émis pour des impôts et des intérêts supplémentaires. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils ont été autorisés à demander une déduction pour les primes payées en 2009 et 2010 dans leur déclaration 2011.
DÉTERMINATION
Primes d'assurance soins de santé de longue durée
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginie est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans l'IFAE d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au code de la Virginie § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-322 D 10 prévoit une déduction pour "le montant qu'un particulier paie annuellement en primes pour l'assurance soins de santé à long terme, à condition que le particulier n'ait pas demandé une déduction aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou ... un crédit en vertu de[Va. Code] § 58.1-339.11."
Étant donné que le revenu imposable de Virginie est défini comme l'IFAE avec certaines additions, soustractions et modifications, le revenu imposable de Virginie est basé sur les mêmes méthodes comptables que l'IFAE. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-230 C. En règle générale, une déduction ou un crédit doit être demandé pour l'année d'imposition qui est l'année d'imposition appropriée selon la méthode comptable utilisée pour le calcul de l'IFAE. Voir IRC § 461(a). La plupart des personnes utilisent la méthode comptable des encaissements et des décaissements. Selon cette méthode, les montants représentant des déductions autorisées sont pris en compte pour l'exercice fiscal au cours duquel ils ont été payés. Voir Treas. Reg. § 1.461-1(a)(1). Les contribuables n'ont pas indiqué qu'ils utilisaient une autre méthode.
Les informations fournies indiquent que les contribuables ont payé des primes sur les sites 2009, 2010 et 2011, mais qu'ils ont demandé une déduction sur leur déclaration 2011 pour toutes les primes payées. En vertu de la méthode des encaissements et décaissements, les contribuables ne pouvaient toutefois demander la déduction de la prime payée sur 2011 que sur leur déclaration 2011. C'est donc à juste titre que le ministère a refusé la partie de la déduction demandée pour les primes payées sur les sites 2009 et 2010.
Déclarations modifiées
Après l'établissement de la cotisation, les contribuables ont également demandé s'ils pouvaient modifier leurs déclarations 2009 et 2010 afin de réclamer les déductions pour les primes payées au cours de ces années. Les contribuables ont déposé les deux déclarations avant leurs dates d'échéance initiales respectives de mai 3, 2010 (mai 1 était un samedi), et de mai 2, 2011 (mai 1 était un dimanche). Les contribuables disposaient d'un délai de trois ans à compter de ces dates pour déclarer les déductions et demander des remboursements supplémentaires. Voir Va. Code §§ 58.1-499 D et 58.1-1823 A. Dans chaque cas, cependant, le délai de prescription de trois ans pour le dépôt des déclarations modifiées a expiré.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, l'évaluation est maintenue. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée prochainement aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée. En outre, les contribuables sont prescrits pour déposer des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées ( 2009 et 2010 ).
Les articles du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5869102047.M