Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département d'appliquer les crédits pour paiement excédentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition terminées le 31, 2005 à 2009.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 2005 à 2009 en mars 2014. Les déclarations faisaient état de trop-perçus que le contribuable demandait de porter au crédit de son impôt sur le revenu pour les années d'imposition 2012 et 2013. Le département a refusé les remboursements demandés en raison de l'expiration du délai de prescription. Le Département a également établi des évaluations pour les années fiscales 2012 et 2013.
Le contribuable fait appel de la décision de rejet des crédits de trop-perçu. Il affirme qu'il souffrait de handicaps mentaux et physiques et qu'il n'était pas en mesure de préparer et de déposer ses déclarations en Virginie dans les délais impartis.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . . (souligné par l'auteur).
Bien que le contribuable ait demandé que le trop-perçu d'impôt pour les années d'imposition 2005 à 2009 soit déduit de son impôt sur le revenu pour les années d'imposition 2012 et 2013 au lieu d'être remboursé, les lois relatives aux remboursements sont toujours d'application. Voir document public (D.P.) 09-88 (5/28/2009).
Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Sur la base des lois de Virginie, la date d'échéance pour la dernière année imposable en question, 2009, était le mois de mai 3, 2010 (le mois de mai 1 était un samedi). Une déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 3, 2013, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2009.
Les dossiers du ministère indiquent que les déclarations initiales du contribuable pour les années fiscales 2005 à 2009 ont été déposées en mars 2014, bien après l'expiration des délais de prescription applicables à ces années. Par conséquent, la demande du contribuable de créditer les paiements excédentaires pour les années d'imposition 2005 à 2009 sur les cotisations 2012 et 2013 ne peut être acceptée.
En outre, le Va. Code § 58.1-341 F prévoit qu'une personne physique qui n'est pas en mesure de faire une déclaration en raison d'un handicap a la responsabilité de faire déposer cette déclaration par un fiduciaire ou un agent dûment autorisé. Ainsi, la loi de Virginie traite des exigences relatives au dépôt des déclarations pour les contribuables handicapés. Bien qu'une maladie ou un état pathologique grave puisse être considéré comme un handicap aux fins du Va. Code § 58.1-341 F, la loi ne prévoit pas la suspension du délai de prescription pour les personnes souffrant d'un handicap mental ou physique. Voir P.D. 10-204 (9/2/2010).
Bien que je compatisse à la situation du contribuable, le ministère est lié par les exigences claires de la loi. Des factures actualisées seront émises prochainement, qui incluront les intérêts courus. Le contribuable doit effectuer le paiement dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si le contribuable souhaite faire une offre de compromis pour créance douteuse en raison de sa situation financière actuelle, il peut soumettre une offre de compromis - demande individuelle de règlement, accompagnée d'une déclaration d'informations financières. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation Attn : CICT, Post Office Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Pour toute question, le contribuable peut contacter un membre de l'équipe de recouvrement à l'adresse suivante : (804) 367-8045. À l'issue de cet examen, une réponse sera adressée à le contribuable. Le contribuable peut également appeler le numéro ci-dessus pour mettre en place un plan de paiement.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5846659109.M