Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'année fiscale 2011.
FAITS
Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2011, en demandant une soustraction pour les plus-values à long terme. Le Département a refusé la soustraction parce que les contribuables n'avaient pas apporté la preuve que la plus-value était attribuable à un investissement dans une entreprise qualifiée. Les contribuables ont introduit un recours, soutenant que les instructions du formulaire indiquaient que toute plus-value à long terme pouvait faire l'objet d'une soustraction. Les contribuables affirment également qu'un représentant du département était d'accord avec leur interprétation des instructions. Ils demandent au Département d'autoriser la soustraction et d'annuler toute pénalité imposée.
DÉTERMINATION
Plus-value à long terme
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginie est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans l'IFAE d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au code de la Virginie § 58.1-322.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en contrepartie d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Code de Virginie § 58.1-322 C 35 prévoit une soustraction pour tout revenu imposé comme un gain en capital à long terme aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou tout revenu imposé comme un revenu de partenariat de services d'investissement (également connu sous le nom de revenu d'intérêts reportés de partenariat d'investissement). Toutefois, le Va. Code § 58.1-322 C 35 contient également la restriction suivante :
Pour pouvoir bénéficier d'une soustraction au titre de cette sous-section, ces revenus doivent être imputables à un investissement dans une "entreprise qualifiée," telle que définie au § 58.1 339.4 [décrivant certaines entreprises technologiques], ou dans toute autre entreprise technologique approuvée par le secrétaire à la technologie, à condition que l'entreprise ait son bureau principal ou ses installations dans le Commonwealth et que ses revenus annuels soient inférieurs à3 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédant l'investissement. (Insertion ajoutée).
Dans ce cas, les contribuables ont soustrait la plus-value à long terme qu'ils ont constatée lors de la vente d'un bien immobilier. En tant que tel, le revenu n'était pas attribuable à un investissement dans une entreprise technologique admissible, comme l'exige le Va. Code § 58.1-322 C 35. En conséquence, le ministère a refusé à juste titre la soustraction.
Instructions pour le formulaire d'impôt
Les contribuables soutiennent que le libellé des instructions relatives à la déclaration d'impôt indiquait qu'ils pouvaient déduire toute plus-value à long terme. Les instructions relatives aux formulaires fiscaux se contentent de paraphraser la loi et ne font généralement pas référence aux exigences de déclaration des montants sur une ligne particulière de la déclaration. Les informations fournies dans les instructions relatives à la déclaration d'impôt de la Virginia ont pour but de fournir des conseils utiles aux contribuables.
Les instructions relatives à la déclaration 2011 précisent que les revenus imposés en tant que plus-values à long terme aux fins de l'impôt fédéral peuvent être soustraits "à condition que les revenus soient attribuables à un investissement dans une "entreprise qualifiée" telle que définie dans le Va. Code § 58.1-339.4 ou dans toute autre entreprise technologique approuvée par le secrétaire à la technologie." Code de Virginie § 58.1-339.4 offre un crédit d'impôt pour les investissements qualifiés en fonds propres et en dette subordonnée. Le fait que la soustraction soit liée à une loi concernant les actions et d'autres formes d'investissement indique au contribuable que la soustraction n'inclut pas les gains provenant de la vente de biens immobiliers.
Conseils écrits
Les contribuables soutiennent également qu'un représentant du ministère a accepté leur interprétation des instructions selon laquelle la plus-value à long terme devrait être éligible à la soustraction. Le Virginia Code § 58.1-1835 autorise le Tax Commissioner à annuler une évaluation ou une partie d'une évaluation qui est attribuable à des conseils erronés fournis par écrit au contribuable par un employé du département agissant dans le cadre de ses fonctions officielles. Dans le cas présent, il n'existe aucune trace des questions posées au représentant du ministère ni aucune preuve que les conseils ont été donnés par écrit. Par conséquent, il n'y a pas de raison d'être soulagé en vertu du Va. Code § 58.1-1835.
Sanction
En plus de demander que la soustraction soit rétablie, les contribuables demandent qu'aucune pénalité ne soit imposée. Dans ce cas, l'évaluation comprenait les impôts supplémentaires dus plus les intérêts, mais aucune pénalité n'a été imposée. Les contribuables doivent cependant savoir que le Va. Code § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute imposition. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation d'une somme d'argent qui était due au Commonwealth.
CONCLUSION
La plus-value à long terme constatée par les contribuables lors de la vente d'un bien immobilier n'était pas éligible à la soustraction pour les entreprises technologiques qualifiées. L'évaluation est donc confirmée. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Les contribuables doivent effectuer le paiement dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5810123124.M