Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu despersonnes physiques de Virginie émise à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé en Virginie depuis ***** (pays A) à la fin de l'année 2010 lorsque le mari a été muté par son employeur. Les contribuables ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2011 ) en tant que résidents de Virginie et ont demandé plusieurs soustractions et déductions de revenus. Le département a contrôlé la déclaration 2011 et a refusé certaines soustractions de revenus que le contribuable attribuait au pays A. Le département a également refusé une soustraction d'une distribution de revenus résultant de la conversion d'un compte de retraite individuel traditionnel (IRA) en un Roth IRA. Les contribuables ont payé l'intégralité de la cotisation et ont fait appel, soutenant que les soustractions et les déductions refusées par le ministère concernaient des revenus attribuables à l'année fiscale 2010.
DÉTERMINATION
Imposition des revenus
Les contribuables ont déduit une partie du salaire de base de l'époux, des primes d'encouragement, de l'impôt étranger payé par son employeur et des bonus provenant du travail effectué par l'époux dans le pays A au cours de l'année d'imposition 2010.
Il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un événement imposable est universellement reconnu. reconnu." Ainsi, tout résident qui dispose d'un revenu imposable en Virginie, tel que déterminé en vertu de la Le contribuable n'était pas un résident de Virginie pour l'année fiscale 2011 et n'était pas tenu de remplir une déclaration de revenu de résident de Virginie (Virginia Resident Income).es statuts de la Virginie sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginie est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de la Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia en vertu du code de la Virginia § 58.1-322. Est considérée comme résidente de Virginie toute personne physique domiciliée en Virginie à un moment quelconque de l'année d'imposition ou qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.
En conséquence, tout revenu perçu par les contribuables alors qu'ils étaient résidents de Virginie à l'adresse 2011 était soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie, même s'il était imputable à un revenu gagné dans le pays A au cours de l'année fiscale 2010, à moins qu'il n'ait été spécifiquement exonéré en tant que modification de la Virginie conformément au Code de la Virginie § 58.1-322. Étant donné que le Va. Code § 58.1-322 ne prévoit pas de modifications pour le salaire de base, les paiements d'entretien incitatifs et l'impôt étranger payé par un employeur, les soustractions et les déductions du FAGI 2011 des contribuables qu'ils ont attribuées au pays A ont été rejetées à juste titre par le ministère.
Gains en capital provenant d'investissements étrangers
En outre, les contribuables ont soustrait une partie de leurs gains en capital de l'impôt sur le revenu. des investissements dans des entités étrangères parce qu'ils provenaient de fonds qui n'avaient pas "une participation en Virginie." Le département a refusé les gains en capital déduits par les contribuables pour l'année 2011.
Il fut un temps où le Va. Code § 58.1-322 prévoyait une soustraction du FAGI pour certains revenus de source étrangère. Toutefois, l'Assemblée générale a expressément abrogé la soustraction pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 1, 2003. Étant donné que le gain étranger a été inclus dans le FAGI des contribuables et que le Code of Virginia ne permet pas de soustraire ce revenu, le département a eu raison de refuser la soustraction dans la déclaration d'impôt sur le revenu 2008. La politique de la Virginie a été formulée de manière cohérente dans les documents suivants : 03-54 (5/3/2003), 07-1 (2/22/2007),08-103 (6/18/2008), et 09-50 (4/27/2009).
Roth IRA
Les contribuables ont demandé une soustraction pour une distribution 2010 qui a été incluse proportionnellement dans le FAGI des contribuables lors de la conversion d'un IRA traditionnel en un Roth IRA. Les contribuables soutiennent qu'ils devraient pouvoir demander une soustraction pour la distribution de 2011.
À partir de 2010, l'IRC § 408 A(d)(3)(A)(iii) permet à une partie proportionnelle d'une distribution provenant d'un IRA traditionnel et transférée à un Roth IRA d'être incluse dans le FAGI sur la période des deux années imposables. Conformément à cette disposition, les contribuables ont convenablement a inclus la distribution de FAGI dans la déclaration de Virginie. Cependant, ils ont demandé à tort une soustraction pour le montant de la distribution.
Le ministère a déjà rendu des décisions concernant des dispositions similaires dans le passé. Voir P.D. 98-44 (3/9/1998) et P.D. 05-124 (7/25/2005). En effet, le P.D. 05-124 stipule expressément qu'aucune soustraction n'est autorisée pour les distributions lors de la conversion d'un IRA traditionnel en Roth IRA lorsque les cotisations ont été versées à l'IRA traditionnel alors que le contribuable résidait dans un autre État.
CONCLUSION
Les contribuables à revenu individuel sont limités aux modifications de l'IFAE énumérées dans le Va. Code § 58.1-322. Comme indiqué ci-dessus, cette section ne prévoit pas de soustractions ou de déductions pour les types de revenus déclarés par les contribuables dans leur déclaration d'impôt sur le revenu 2011. C'est donc à juste titre que le ministère a refusé les soustractions et les déductions. L'évaluation est donc confirmée et votre demande de remboursement doit être rejetée.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5888720829.B