Avril 3, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur lerevenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les 31 décembre 31, 2011 et 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé leurs déclarations d'impôt sur le revenu conjointes 2011 et 2012 en Virginie en réclamant des déductions pour des contributions à des contrats de cours prépayés en Virginie achetés par le mari. Comme les déductions pour chaque année d'imposition dépassaient le montant maximum autorisé par la loi pour les contribuables âgés de moins de 70, le département a réduit les déductions et a émis des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que les déductions devraient être autorisées parce que l'épouse était âgée de plus de 70 lorsque les contributions ont été faites.
DÉTERMINATION
Virginie Code § 58.1-322 D 7 a permet à l'acheteur ou au contributeur de déduire le montant payé ou versé au cours de l'année imposable pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec le Virginia College Savings Plan (plan d'épargne du collège de Virginie). En règle générale, le montant déduit dans une déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier au cours d'une année d'imposition est limité à4,000 par contrat de scolarité prépayé ou compte d'épargne en fidéicommis. Dans la mesure où le prix d'achat ou le montant payé au cours de l'année dépasse4,000 par contrat, le reste peut être reporté et déduit au cours des années d'imposition ultérieures.
Aux fins de la déduction pour un contrat de scolarité prépayé, seul l'acheteur du contrat peut demander la déduction. Voir le document public (D.P.) 05-123 (7/25/2005) et le D.P. 00-216 (12/7/2000). Sous Va. Code § 23-38.75, un acheteur "" est "une personne qui effectue ou est obligée d'effectuer des paiements anticipés conformément à un contrat de scolarité prépayé et qui figure sur la liste des propriétaires du contrat de scolarité prépayé."
Les dossiers du département indiquent que le mari, qui était sous 70 pendant 2011 et 2012, était le propriétaire des deux contrats prépayés. Ainsi, les contribuables ne pouvaient déduire que le montant maximum de4,000 par contrat d'enseignement prépayé pour chacune des années d'imposition 2011 et 2012, même si les contributions étaient payées à partir des actifs communs des contribuables.
Code de Virginie § 58.1-322 D 7 permet de reporter et de soustraire les contributions aux contrats de scolarité prépayés de Virginie qui dépassent4,000 au cours des années imposables suivantes. Les contribuables peuvent reporter le solde de leur contribution sur les années imposables suivantes après 2012 jusqu'à ce qu'il soit entièrement utilisé. Étant donné que les contribuables ayant atteint l'âge de 70 ne sont plus soumis à la limite de déduction de4,000, les contribuables peuvent déduire plus de4,000 par contrat et par an une fois que le mari a atteint l'âge de 70.
Les contribuables indiquent en outre que le mari a été choisi comme propriétaire parce que la femme était malade. Ils demandent l'autorisation de modifier les contrats pour permettre à l'épouse d'être désignée comme propriétaire. Le Virginia College Savings Plan est géré par VA529, une agence indépendante de l'État. Les contribuables doivent contacter VA529 pour connaître les modifications apportées à leurs contrats.
Le code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, Règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5862415151.B