8 janvier 2015
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la méthode de répartition appropriée à utiliser par votre client (le contribuable "" ) aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est une bourse nationale de valeurs mobilières enregistrée, qui fournit à la fois des produits et des services dans le cadre de ses activités normales. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il peut utiliser le facteur unique pour les sociétés financières afin de répartir son revenu aux fins de l'impôt sur les sociétés en Virginie.
ARRÊT
Aux fins de l'impôt sur les sociétés, une société financière doit répartir ses revenus non attribuables sur la base du rapport entre le coût de l'exécution en Virginie et le coût de l'exécution partout. Le Virginia Code § 58.1-418 définit une société financière comme suit :
toute société non exemptée de l'imposition en vertu des dispositions du § 58.1-401, qui tire plus de soixante-dix pour cent de ses revenus bruts des catégories de revenus énumérées dans les subdivisions 1 à 4 ci-dessous, sans référence à l'État dans lequel ces revenus sont gagnés, y compris, mais sans s'y limiter, les petites sociétés de prêt, les sociétés de financement des ventes, les sociétés de courtage et les sociétés d'investissement :
1. Frais, commissions et autres rémunérations pour services financiers rendus ;
2. Bénéfices bruts provenant de la négociation d'actions, d'obligations ou d'autres titres ;
3. Intérêts ; et
4. Dividendes reçus dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu imposable de la Virginie.
Le ministère a estimé que les sociétés qui créent, traitent et recouvrent des prêts sont des sociétés financières. Voir le document public (D.P.) 81-57 (10/23/1981) et le D.P. 99-154 (6/21/1999). Dans l'affaire P.D. 81-57, le ministère a décidé qu'un courtier en hypothèques dont les revenus étaient constitués d'intérêts et de frais de service pour agir en tant qu'agent de recouvrement, de frais d'origination et d'autres frais liés à l'octroi de prêts était une société financière. P.D. 99-154 stipule que tant que les frais de traitement des prêts dépassent 70% son revenu brut, un contribuable répond à la définition d'une société financière. En conséquence, il n'est pas nécessaire qu'une entité soit directement impliquée dans le transfert d'un instrument financier pour répondre à la définition d'une société financière aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
Dans ce cas, le contribuable n'est pas impliqué dans des transactions liées au transfert d'instruments financiers. En revanche, elle fournit des services à d'autres sociétés financières qui fournissent des services directement au public. Le contribuable exerce ses activités dans trois secteurs d'activité.
Entreprise de services de marketing
Le contribuable fournit à ses clients des services de transaction, notamment la collecte, le traitement et la diffusion de prix pour des titres cotés en bourse, l'acheminement et l'exécution d'ordres d'achat et de vente, la fourniture de services de reporting pour les transactions sur titres et l'offre de services d'information sur les marchés. Ces activités semblent être incluses dans les types de services financiers visés par le Va. Code § 58.1-418 B 1. Les recettes sont générées par des abonnements ou des frais de service basés sur le volume. Ces recettes représentent environ 65% des recettes du contribuable.
Services aux émetteurs
Les clients peuvent être inscrits sur la bourse du contribuable. Des frais sont facturés pour la procédure de demande et le contrôle de la conformité, sur la base des actions en circulation du client. Là encore, ces activités semblent correspondre aux types de services financiers inclus dans la définition d'une société financière. Cette entreprise produit environ 25% des revenus du contribuable.
Marché des technologies de l'information et de la communication
Le reste des recettes du contribuable ( 10% ) provient de solutions technologiques pour la négociation, la compensation, le règlement et le partage d'informations, de l'intégration de la gestion des installations, de solutions de surveillance et de services de conseil. Les clients doivent payer des frais pour les licences, l'assistance et la gestion des installations.
Alors que les solutions technologiques pour la négociation, la compensation, le règlement et le partage d'informations seraient considérées comme des services financiers dans le contexte de l'activité du contribuable, l'intégration de la gestion des installations, les solutions de surveillance et d'autres services de conseil similaires ne seraient pas considérés comme des services financiers.
Sur la base des faits présentés, le contribuable serait considéré comme une société financière s'il tire plus de 70% de ses revenus bruts d'honoraires, de commissions et d'autres compensations pour des services financiers tels qu'identifiés ci-dessus. Une telle société répartirait ses revenus non attribuables conformément au Va. Code § 58.1-418. Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5495305798.o